摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)的需求量正在逐年增加，審計(jì)市場的競爭激烈程度也在逐年提高。 會計(jì)師在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，想要全面提升審計(jì)質(zhì)量必須積極優(yōu)化審計(jì)程序，針對各個被審計(jì)單位存在的審計(jì)風(fēng)險，采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，開展具體的審計(jì)工作。 函證程序?qū)?/div>

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)的需求量正在逐年增加，審計(jì)市場的競爭激烈程度也在逐年提高‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 會計(jì)師在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，想要全面提升審計(jì)質(zhì)量必須積極優(yōu)化審計(jì)程序，針對各個被審計(jì)單位存在的審計(jì)風(fēng)險，采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，開展具體的審計(jì)工作‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 函證程序?qū)儆谧�冊會�?jì)師審計(jì)過程中的重點(diǎn)程序，對于最終賬務(wù)的核實(shí)具有很強(qiáng)的輔助性作用，尤其是銀行函證直接關(guān)系到被審計(jì)單位的資金情況，屬于審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 目前，我國正在推行銀行函證數(shù)字化，這屬于一種新型的銀行函證方式，對注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了重大的影響。 因此，本文就針對銀行函證數(shù)字化對于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的影響進(jìn)行深入的分析，并提出了一些能夠幫助注冊會計(jì)師全面提升函證程序效果的相關(guān)意見和建議，希望能夠進(jìn)一步優(yōu)化函證數(shù)字化的發(fā)展流程，為函證數(shù)字化的全面實(shí)現(xiàn)提供一定的參考。

　　關(guān)鍵詞：銀行函證; 數(shù)字化; 審計(jì); 注冊會計(jì)師

　　一、引言

　　銀行函證是針對被審計(jì)單位的貨幣資金的具體情況進(jìn)行全面的驗(yàn)證與審核。 針對被審計(jì)單位的銀行存款中各個銀行賬戶的余額進(jìn)行函證，以確定其目前的資產(chǎn)，合理保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中顯示的各項(xiàng)業(yè)務(wù)金額的準(zhǔn)確性。 通過銀行函證能夠提升審計(jì)質(zhì)量，讓審計(jì)人員通過第三方驗(yàn)證被審計(jì)單位的資金情況，更加全面地了解和確認(rèn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 因此，銀行函證屬于審計(jì)業(yè)務(wù)中的必備程序，對于提升審計(jì)質(zhì)量具有非常重大的影響，同時還能夠幫助注冊會計(jì)師識別審計(jì)風(fēng)險，全面優(yōu)化審計(jì)報告，提升審計(jì)報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　二、銀行函證數(shù)字化對于注冊會計(jì)師的要求

　　(一)提升數(shù)字化處理水平

　　長期以來，注冊會計(jì)師銀行函證工作都是通過紙質(zhì)的方式開展，會計(jì)師事務(wù)所在完成針對余額、發(fā)生額的確認(rèn)并蓋章后，由企業(yè)確認(rèn)并蓋章，然后交給注冊會計(jì)師，通過快遞的方式郵寄到被審計(jì)單位的銀行，由銀行根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行確認(rèn)、審核。 這種方式下，注冊會計(jì)師需要消耗大量的時間成本。 整個發(fā)函的過程中，至少需要幾天的時間，一旦出現(xiàn)問題，前期的審計(jì)工作將會受到影響，不僅影響了銀行存款會計(jì)科目的審計(jì)工作，也對于被審計(jì)單位其他事項(xiàng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生了重大影響，從整體上影響審計(jì)的進(jìn)度。 因此，銀行函證數(shù)字化后對注冊會計(jì)師數(shù)字化處理水平提出更高要求。

　　(二)加強(qiáng)質(zhì)量控制

　　銀行函證數(shù)字化要求注冊會計(jì)師提升審計(jì)質(zhì)量，改變相關(guān)質(zhì)量控制措施。 在開展銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，海量數(shù)據(jù)受個人操作的影響可能出現(xiàn)一些失誤，數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤需要重新發(fā)函，這對于注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)造成非常不利的影響。 在銀行函證數(shù)字化實(shí)施以后，數(shù)字化發(fā)展背景下，相關(guān)的函證業(yè)務(wù)通過集中的處理以及函證中心專業(yè)人員的核對，能夠減少操作方面的失誤，對提升函證的效率和質(zhì)量具有非常積極的影響。

　　(三)提升綜合能力

　　銀行函證數(shù)字化要求注冊會計(jì)師具有很強(qiáng)的綜合能力，因此會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)優(yōu)化培訓(xùn)系統(tǒng)，完善目前的培訓(xùn)體系。 長期以來，注冊會計(jì)師培訓(xùn)都是通過現(xiàn)場培訓(xùn)的方式開展并實(shí)施。 隨著會計(jì)師事務(wù)所數(shù)字化水平的進(jìn)一步提升，人員培訓(xùn)更多采用網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)方式，通過錄制統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)視頻，實(shí)現(xiàn)對基層員工的培訓(xùn)，在這種培訓(xùn)方式下，針對函證等相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)內(nèi)容更加統(tǒng)一，符合會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的要求，是會計(jì)師事務(wù)所完善人員培訓(xùn)的重要方式。

　　(四)改變與銀行的對接方式

　　函證數(shù)字化改變了會計(jì)師事務(wù)所與銀行的對接方式，注冊會計(jì)師應(yīng)按照全新的方式進(jìn)行銀行函證。 函證數(shù)字化實(shí)施后，主要通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)函證。 函證主要通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞，針對被審計(jì)單位銀行存款的情況進(jìn)行確認(rèn)和核對。 但在傳輸?shù)倪^程中，受網(wǎng)絡(luò)信息安全問題的影響，銀行函證數(shù)據(jù)存在被盜取或者丟失的風(fēng)險，一旦風(fēng)險發(fā)生就會造成被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息泄露，影響銀行對相關(guān)數(shù)據(jù)的核對和確認(rèn)。 另外，在應(yīng)用函證數(shù)字化技術(shù)開展函證工作的過程中，被審計(jì)單位存在利用信息技術(shù)篡改相關(guān)信息的可能性，這增加了審計(jì)風(fēng)險。 注冊會計(jì)師在應(yīng)用函證數(shù)字化對銀行存款科目進(jìn)行函證的過程中，應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)安全性的重視，使用國家統(tǒng)一的數(shù)據(jù)數(shù)字化函證模板，并由被審計(jì)單位以及會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一蓋章確認(rèn)后發(fā)往被審計(jì)單位銀行，銀行在核對和確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)后應(yīng)第一時間傳輸給注冊會計(jì)師。 這樣雙方能夠在最短的時間內(nèi)更好地進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的溝通工作，防止數(shù)據(jù)丟失帶來的各項(xiàng)風(fēng)險。 另外，為更好地提升信息的安全性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)針對相關(guān)信息的傳輸通道，以及傳輸過程中的安全問題進(jìn)行全面規(guī)劃，通過提升信息技術(shù)水平，設(shè)置專門的信息傳輸通道來降低安全風(fēng)險，全面提升銀行函證數(shù)字化發(fā)展的效率。

　　三、銀行函證數(shù)字化推行中存在的問題

　　(一)函證數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　銀行函證數(shù)字化需要制定統(tǒng)一的函證標(biāo)準(zhǔn)，針對如何進(jìn)行銀行信息的函證進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，這樣才能夠更好地被銀行認(rèn)可，同時也能全面提升銀行函證數(shù)字化的工作效率。 然而目前我國實(shí)施的銀行函證數(shù)字化正處于初級階段，缺乏統(tǒng)一的函證數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致函證數(shù)字化過程中存在很多信息在認(rèn)可方面的理解不同，在這種情況下函證信息的可靠性得不到全面保障，可能導(dǎo)致函證平臺缺乏公信力。

　　(二)信息透明化程度較低

　　函證數(shù)字化需要提升數(shù)據(jù)信息的透明度，這樣才能最大限度地保證數(shù)字化移動工作的開展。 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)開設(shè)信息化平臺，在同一個平臺中針對需要函證的被審計(jì)單位的相關(guān)信息進(jìn)行及時認(rèn)可和核對，全面保證函證業(yè)務(wù)得以順利開展。 目前金融機(jī)構(gòu)對于自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息非常保密，信息透明度低，銀行擔(dān)心同行業(yè)獲得信息，影響自身的競爭力。 部分銀行認(rèn)為函證信息影響了銀行對客戶保密的承諾。 受這種思想的影響，很多金融機(jī)構(gòu)不愿意采用函證數(shù)字化的方式承接函證業(yè)務(wù)。

　　(三)缺乏足夠的監(jiān)管

　　函證數(shù)字化需要金融機(jī)構(gòu)及相關(guān)監(jiān)管部門加強(qiáng)監(jiān)管，防止數(shù)字化函證平臺設(shè)置后因監(jiān)管不嚴(yán)而影響被審計(jì)單位信息的安全。 目前，我國函證數(shù)字化平臺剛剛建立，函證數(shù)字化應(yīng)用的范圍不是很廣。 政府尚未設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對函證數(shù)字化平臺的相關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，這對于函證數(shù)字化銀行的發(fā)展造成了不利的影響。

　　四、促進(jìn)銀行函證數(shù)字化發(fā)展的建議

　　(一)建立統(tǒng)一的函證數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)

　　為確保注冊會計(jì)師能夠更好地應(yīng)用數(shù)字化函證方式，全面提升工作質(zhì)量和效率，政府部門需要設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)字化函證模板，通過規(guī)范的流程和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施函證數(shù)字化，如此才能更好地提升函證工作的質(zhì)量。 政府應(yīng)針對函證數(shù)字化設(shè)置統(tǒng)一的電子化模板，同時建立行業(yè)電子函證平臺，由金融部門統(tǒng)一在平臺上針對自身的函證業(yè)務(wù)進(jìn)行全面開放，以便最大限度地提升函證的公信力，同時也方便各個金融機(jī)構(gòu)接受函證并及時回函。 為更好地提升標(biāo)準(zhǔn)化程度，銀行應(yīng)進(jìn)行函證標(biāo)準(zhǔn)化管理，規(guī)范函證流程，避免因函證信息理解失誤給審計(jì)工作帶來不必要的麻煩。

　　(二)提升信息透明度

　　在信息化時代下，數(shù)據(jù)信息的安全性非常重要，但銀行也需要加強(qiáng)對信息透明度的重視。 作為銀行金融機(jī)構(gòu)，其必須充分認(rèn)識到數(shù)字化是未來銀行發(fā)展的關(guān)鍵。 因此，無論開展什么業(yè)務(wù)，都需要全面提升數(shù)字化的應(yīng)用水平，保證數(shù)字化業(yè)務(wù)的全面開展。 銀行需要針對損害客戶保密權(quán)利的相關(guān)信息進(jìn)行全面保護(hù)，維護(hù)客戶的正當(dāng)權(quán)益。 但是金融機(jī)構(gòu)不能盲目地排斥數(shù)字化平臺的建立，而應(yīng)在實(shí)現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)上，全面提升自身的工作效率。 函證數(shù)字化平臺對金融機(jī)構(gòu)發(fā)展意義重大，因此銀行必須積極配合相關(guān)工作。 注冊會計(jì)師在完成相關(guān)的函證工作過程中，在保證客戶信息不被盜取的前提下，提升信息透明度也是非常必要的。

　　(三)加強(qiáng)對函證數(shù)字化的監(jiān)督與管理

　　政府應(yīng)加強(qiáng)針對數(shù)字化銀行函證的重視，推動函證數(shù)字化的發(fā)展，設(shè)置公共行政平臺針對數(shù)字化相關(guān)情況進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)范的情況，應(yīng)及時予以制止，同時設(shè)置完善的平臺運(yùn)營管理制度，要求所有平臺參與者嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，一旦違反制度就清除到平臺之外，這樣能更好地開展函證數(shù)字化業(yè)務(wù)，使金融機(jī)構(gòu)以及會計(jì)師事務(wù)所擁有一個更加規(guī)范化的平臺開展銀行函證工作，為我國函證數(shù)字化發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

　　五、結(jié)語

　　數(shù)字化銀行函證屬于未來審計(jì)銀行函證業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。 相關(guān)機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)針對有關(guān)問題的管理，建立統(tǒng)一的銀行函證平臺，為數(shù)字化銀行函證業(yè)務(wù)開展提供外部環(huán)境，同時針對平臺中的問題進(jìn)行全面處理，為我國數(shù)字化銀行函證業(yè)務(wù)的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　作者：王玉茹