審計月刊社會審計具有權(quán)威性 推薦本站點擊率最高的審計類雜志：《審計月刊》(原《湖北審計》)由湖北省審計廳主管，為全國中文核心期刊，具有很強的權(quán)威性。近幾年來，隨著“審計風(fēng)暴”愈來俞烈，通過審計國家機關(guān)、企事業(yè)單位、金融機構(gòu)和應(yīng)當(dāng)接受審計的其它單位財政和財務(wù)收支的真實、合法、效益，審計工作已在維護財政經(jīng)濟秩序、反腐和促進廉政建設(shè)、保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。《審計月刊》是面向國家審計、內(nèi)部審計、會計師事務(wù)所審計人員理論工作者以及財務(wù)人員的專業(yè)性期刊。

　　[摘要 ]社會審計只有遵循了獨立性，才能確保審計結(jié)果的公正性，這也是審計具有權(quán)威性的前提。如何改變當(dāng)前社會審計的尷尬現(xiàn)狀，保證和提高其權(quán)威性，這是我們刻不容緩的事情。本文就影響社會審計權(quán)威性的因素進行了分析，并對如何保證和提高社會審計權(quán)威性談了筆者的觀點。

　　[關(guān)鍵詞]審計月刊,社會審計,權(quán)威性,公正性,獨立性

　　社會審計也稱注冊會計師審計，其主要為會計信息使用者服務(wù)，對所披露的會計信息的公允性進行鑒證。社會審計具有獨立性、委托性和有償性的特點。

　　審計工作，尤其是獨立性最高的社會審計工作，理應(yīng)是崇高、權(quán)威和應(yīng)得到尊重的，但是自從國外的安然事件、到國內(nèi)的銀廣廈事件、藍田事件和科龍門事件等以后，越來越多的人對社會審計表現(xiàn)出不信任甚至懷疑的眼光。到底是什么原因促成了人們的這樣一種認(rèn)識?筆者認(rèn)為最根本的原因是“審計的權(quán)威性沒有得到很好地體現(xiàn)和保證。”那么影響社會審計權(quán)威性的原因是什么?怎樣才能樹立和保證社會審計的權(quán)威性呢?本文結(jié)合一些實例和現(xiàn)狀來進行討論。

　　影響社會審計的權(quán)威性的原因很多，筆者認(rèn)為當(dāng)前最主要的原因表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　一、審計的獨立性得不到很好的保證

　　注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則, 是執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中,必須遵循的行為準(zhǔn)則。 在《貨幣金融評論》2002年2期～3期，“安然事件”高層研討會發(fā)言摘要中多位專家多次提到獨立審計的問題。說到審計的獨立性，《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中也規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立”。因為只有遵循了獨立性，才能保障審計結(jié)果的公正性，審計結(jié)果也只有公正才能形成審計的權(quán)威性。然而，在實際操作中，由于種種原因，這種獨立性有時很難得到保證。比如，負(fù)責(zé)為安然審計的安達信會計師事務(wù)所在對它審計的同時又進行咨詢服務(wù)，甚至收取的咨詢等其他服務(wù)費超過了審計費。像這種在為客戶提供審計服務(wù)的同時為其提供咨詢服務(wù)的現(xiàn)象還很多，這在很大程度上影響了會計師事務(wù)所的獨立性。

　　實際上，社會審計的獨立與否，與它的委托性和有償性的特點密切相關(guān)。對于委托性而言，一般來說，社會審計的委托人就是社會審計中的被審計者，委托人付款給社會審計機構(gòu)審自己，試問社會審計機構(gòu)的獨立性何在?另外,一些會計師事務(wù)所為經(jīng)濟利益所驅(qū)動,搶占市場，擴大規(guī)模,以及社會審計主體與被審計單位的關(guān)系并不是真正的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，而是一種雇傭與被雇傭的不正常依附關(guān)系，加上事務(wù)所生存的壓力，迫使會計師事務(wù)所有時不得不屈從甚至成為被審計單位的幫兇，這就是社會審計的有償性導(dǎo)致的。如筆者在審計中所見，某房地產(chǎn)開發(fā)公司，從它所建樓盤分析，還算有點實力，但在它年報中反映的利潤竟虧損壹仟多萬元，某會計師事務(wù)所對它的年報進行了審計并出具無保留意見的審計報告。年報審計后不久，由于需要銀行貸款授信，此房地產(chǎn)開發(fā)公司又將報表由虧損壹仟多萬元調(diào)到盈利壹仟多萬元，而此會計師事務(wù)所還是出具了無保留意見的審計報告。

　　又如，某客戶三個人合伙開發(fā)了一個游樂場，前景很好，但由于幾個合伙人之間意見分歧，其中二人就準(zhǔn)備退股，于是請來事務(wù)所的評估組進行評估，受另外一人的暗示，評估價與當(dāng)時投入相當(dāng)，退股完成后，由于此游樂場又與另外一家企業(yè)合作，于是評估價又上揚幾倍。

　　這是審計界的悲哀!所以，現(xiàn)階段會計師事務(wù)所與被審計單位的合謀，已經(jīng)造成嚴(yán)重的審計信用危機，這無疑對社會審計的權(quán)威性是一種摧殘。

　　二、同業(yè)競爭者之間存在嚴(yán)重的低價惡性競爭

　　由于我國對社會審計的監(jiān)管力度不夠，許多注冊會計師存在僥幸心理，盲目追求效益，低價招攬客戶，給外界形成一種印象，認(rèn)為會計師事務(wù)所的成本很低，只有一些人工和一些紙張，審計價格怎么低事務(wù)所都有錢賺，何況事務(wù)所還是被雇傭者。而審計人員往往為了盡可能節(jié)約成本，擅自縮小審計范圍，減少審計程序，這就更加大了作出正確審計結(jié)論的難度，審計質(zhì)量也得不到保障，從而形成惡性循環(huán)。

　　三、社會審計從業(yè)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎、職業(yè)關(guān)注

　　在實施審計的整個過程中，審計人員應(yīng)保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注，盡可能最大程度地降低審計風(fēng)險。但是現(xiàn)在很多審計人員都沒有風(fēng)險意識，不嚴(yán)格按照《獨立審計準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序，對職業(yè)關(guān)注缺乏熱情等;如銀廣夏2000年虛增利潤56704萬元,1999年虛增利潤17782萬元,1998 年虛增利潤1776萬元,負(fù)責(zé)審計的中天勤會計師事務(wù)所如果采用了合適的審計程序，保持應(yīng)有的職業(yè)道德和職業(yè)謹(jǐn)慎，傾注更多地職業(yè)關(guān)注，很多問題就能避免。劉姝威所撰《藍田之謎》中，她對藍田股份的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行分析，藍田股份的流動資產(chǎn)逐年下降，主要由存貨和貨幣資金構(gòu)成，到2000年在產(chǎn)品占存貨的82%;藍田股份的資產(chǎn)逐年上升主要是由于固定資產(chǎn)逐年上升.2000年藍田股份存貨占流動資產(chǎn)百分比位于“A07漁業(yè)”上市公司的同業(yè)最高水平，高于同業(yè)平均值約3倍。2000年藍田股份的固定資產(chǎn)占資產(chǎn)百分比位于“A07漁業(yè)”上市公司的同業(yè)最高水平，高于同業(yè)平均值1倍多.從而推斷藍田股份的在產(chǎn)品和固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)是虛假的;另外她還從產(chǎn)品銷售收入、現(xiàn)金流量等方面對藍田股份的財務(wù)數(shù)據(jù)進行了分析，于是就有了她撰寫給《金融內(nèi)參》的600字的短文《應(yīng)立即停止對藍田股份發(fā)放貸款》。如果不是她高度的職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注，她怎么可能捅破神秘的藍田股份泡沫，藍田股份還不知道要欺騙多少投資者，所造成的損失也無法估量。由此，人們不禁對劉姝威的敬意油然而生。作為社會審計人員，如果也能像劉姝威那樣有著高度的職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注，樹行業(yè)的權(quán)威還有何難!

　　另外，有些會計師事務(wù)所內(nèi)部激勵機制不到位，也誘發(fā)部分審計人員隨心所欲，只管數(shù)量不管質(zhì)量，這都將產(chǎn)生審計風(fēng)險，影響審計質(zhì)量。

　　四、社會審計從業(yè)人員缺乏高專業(yè)素質(zhì)。

　　隨著國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的日益復(fù)雜，審計的對象也日趨復(fù)雜化。知識經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，因此為應(yīng)對這種新形勢，促進審計工作開展的深度和廣度，推動我國審計事業(yè)的發(fā)展，必須建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才。試想如果劉姝威不具備扎實的功底，哪怕她傾注更多的職業(yè)關(guān)注， 可能也發(fā)現(xiàn)不了問題，她的成功不僅因為她的職業(yè)關(guān)注，更重要的是其也具有很高的審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，二者缺一不可。

　　由于我國的審計事業(yè)與發(fā)達國家相比起步較晚，目前還存在此等不容樂觀的情況。面對這種現(xiàn)狀，我們?nèi)绾蝸肀ＷC和提高社會審計的權(quán)威性呢?通過以上分析，并結(jié)合筆者多年從事審計工作的體會，筆者認(rèn)為必須著重從以下幾個方面采取措施：

　　1.嚴(yán)把審計報告類型關(guān)

　　對審計報告意見類型的選擇應(yīng)實事求是，該是否定意見的就不應(yīng)是保留意見，無保留意見也要分清是標(biāo)準(zhǔn)無保留還是非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，做到不誤導(dǎo)甚至欺騙審計報告使用者，真正成為商業(yè)信息質(zhì)量守望者。

　　2.加強審計人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)，行業(yè)人才的培養(yǎng)

　　人力資源是世界上所有資源中最寶貴、最活躍的資源。高素質(zhì)的審計人員必須要了解和掌握經(jīng)濟理論、基建工程技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等多方面的專業(yè)知識。所以我們應(yīng)加強人才培養(yǎng)工作，全面提升注冊會計師從業(yè)隊伍的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力，著力培養(yǎng)能夠承擔(dān)國際業(yè)務(wù)、符合行業(yè)國際化發(fā)展要求的高層次專業(yè)人才和會計師事務(wù)所管理人才，建立起科學(xué)完善的行業(yè)后備人才培養(yǎng)機制和適應(yīng)行業(yè)未來發(fā)展需要的后備人才隊伍。