這篇行政管理論文發表了政事業單位內部控制實踐和關鍵要素，我國行政事業單位依照國家法律開展社會公共事務管理，其資金來源比較單一，強化其資金保障能力及使用效率，并在此基礎上不斷加強收支管理水平，能夠不斷強化行政事業單位管理效能。論文以北京某行政事業單位為例，對其內部控制實踐做法進行分析。

　　【關鍵詞】行政管理論文,行政事業單位,內部控制,風險管理

　　一、行政事業單位內部控制的相關內涵闡述

　　1行政事業單位的基本定義及其特殊性根據社會學相關理論，可將社會法人組織分為三個部門，根據性質不同分為政府部門、企業組織及非營利部門，行政事業單位屬于政府部門，是按照法定程序，遵照法律法規相關要求成立的組織機構，能夠行使國家權力。行政事業單位特殊性在于其日常活動不具有營利性，且其主要資金來源于國家財政，具有無償性、預算嚴格性及單一性。這種特性不僅決定了行政事業單位的法律地位，同時也表明其行使職能。

　　2內部控制的定義及其演變從實施范圍來看，內部控制觀點主要分為兩個部分，即部分內控理論和全面內控理論。部分內控理論比較局限，主要體現在會計核算層面。全面內控理論包括內部控制管理機制，不能僅僅停留在會計管理層面，而是應該兼顧全面性及系統性。從內控方法來看，其主要包括組織方法理論及牽制理論。牽制理論認為，內控機制主要由管理制度組成，多方面管理制度既相互聯系，又相互制約，組織方法理論在內控機制中內容則更加寬泛。

　　3行政事業單位開展內部控制的必要性行政事業單位是政府重要組織部門，不斷完善其內控制度，是反腐倡廉的主要方法。行政事業單位不僅要執行國家政策，同時其內控機制與財務、行政等方面管理密切相關，是行政事業單位履行責任及職能的必然過程。為此，加強內控管理，能夠為國家資產的完整性及可靠性提供保障，同時也能避免權利濫用現象，保證資源分配公正。此外，開展內控管理，能夠保證對外公布報表數據、信息真實可信。

　　二、行政事業單位開展內部控制的關鍵要素

　　2015年，北京市海淀區開始在行政事業單位推行《事業單位內控管理規范》，要求各單位配合，制定符合本單位實際情況的內控管理制度。根據上級文件要求，及時對內部控制關鍵性要素進行詳細分析。1控制環境控制環境是開展內部控制管理的主要要素，也是內控機制建設的基礎。對其進行及時完善，能夠促進組織內部運行效率。與企業不同，行政事業單位日常管理具有一定特殊性，在對控制環境進行分析時，要具有全面性，并強化針對性較強的管理對策。同時，對內部人員綜合能力及道德素養進行培養，從而對權責進行科學分配，并對單位內部人力資源管理對策進行關注。為此，要順應發展需求，制定控制環境構建目標。在實際工作中，要廣泛征求各方意見與建議，通過詳細討論，保證目標的合理性。兼顧行政事業單位現有資源，并對其進行有效整合，深入挖掘內部控制潛在能力。2風險評估在對行政事業單位實現內控管理目標過程中，要對風險因素進行識別，并分析其產生原因。

　　一般情況下，很多行政事業單位在風險識別、分析工作上相對完善，但是針對單位內部業務流程而言，其管理特點比較明顯，在對風險因素進行分析時，未能對風險與目標之間的關聯性進行有效分類。以人力資源管理為例，其存在較大風險。一般情況下，行政事業單位日常工作量比較大，導致部分員工壓力過大，若不能及時對其工作環境進行調整，易導致員工消極怠工，長此以往必然對人力資源管理工作造成直接影響，引發辭職風險。3控制活動明確單位內控主要風險因素后，對風險進行分析，并采取必要方法進行控制，降低風險因素的影響范圍，保證內控管理目標的實現。

　　也就是說，控制活動是風險控制的主要方法及必要流程，控制活動不僅包括不相容崗位分離、財產保護等工作，同時也要對預算管理、績效管理等方面工作進行科學控制。為此，要對內控制度進行規范和完善，從而發揮風險防范作用，起到預警效果，規避已經形成的風險因素。例如，針對不相容崗位分離，要明確經辦人員、審核人員及審批人員之間的三崗分離，從而有效減少失職行為，避免舞弊現象發生。在開展財務管理工作過程中，要設置不同崗位，并對崗位責任進行明確。4信息及溝通行政事業單位內外部信息交流渠道比較完善，且設置明確的制度，重視信息安全交流問題，對信息管理提高安全保障。

　　但是，在信息交流方面，目前尚存在一定問題。例如，對單位內部辦公系統進行升級化改造后，雖然明顯增加公文管理模塊，但是實際應用效果不佳。再如，很多單位內部存在上級與下級信息分享障礙。針對信息傳遞及分享問題，對內部管理效率進行分析。例如，收到上級部門相關文件后，雖然能夠按照規定進行下達處理，涉及的人員也能收到文件，并按照文件中指示內容開展工作。按照正常程序，涉及的到相關人員應在最短時間內收到上級指示文件。但是，很多人員在3天后才接到文件。這種現象比較普遍，除網絡系統及計算機故障因素外，與信息溝通不及時存在密切關系，對信息傳遞效率造成嚴重不良影響。

　　5內部監督在實踐工作中發現，很多行政事業單位未設置監督部門，導致監督機制停擺，且缺乏內部監督管理人員�，F階段，多數單位內部監管機制主要依托民主監督和業務監督。在辦公自動化系統中，對行政業務督查工作進行一定披露，能夠對日常業務工作提供一定保障。例如，監督處理、缺陷案件庫及檔案監督等，可對容易出現錯誤的部分進行優化和整改，從而明確內部監督執行情況。而對于民主監督而言，通常行政事業單位每半年舉辦一次民主大會，各部門或個人可提出意見、建議，接受批評，并進行整改。年終歲末，及時向社會單位公開述職、述廉，社會單位填寫相關測評表、征求意見表，并及時提出相應的評價意見。

　　三、行政事業單位開展內部控制的實踐做法

　　1健全規章制度，完善崗位責任機制

　　通過調查研究結果發現，本單位內部控制制度建設不夠完善，在服務及咨詢崗位上存在一定問題。為此，應切實轉變上述現象，同時，對管理體制及制度進行科學設計，將內控管理改革作為內部整改的主要契機，加大力度推進制度完善，在實際工作中對制度建設的優勢進行分析，并檢驗不足。對崗位責任機制進行不斷完善，做到區分崗位，針對職責相對簡單的工作崗位，要在明確其崗位責任的同時，對其工作內控管理進行優化，并深入挖掘潛力，不斷拓展創新空間，使內控管理更具針對性。

　　2加強全面預算管理

　　財務預算不僅是財務管理的主要工具，也是開展內部控制，保證內控管理效果的主要策略。在新形勢下，行政事業單位開展預算管理工作，其實際價值及作用將會在實踐工作中得到不斷驗證。目前，本單位雖然具備一定預算管理工作能力，但在整體工作效率發揮上尚存在較多問題，主要體現在預算編制水平低下上。通過對行政事業單位預算管理現狀進行分析，認為在單位內部及時開展全面預算管理，可進一步提高財務管理及控制水平，減少資金風險。其一，對全面預算管理制度進行強化，結合單位內部預算要求，制定詳細的預算管理制度，明確預算方法，逐漸形成制度保障。其二，明確預算編制相關內容，如依據、程序、流程、考核標準等，并將其列入單位內部管理章程，從而實現預算管理統一性。其三，對財務預算編制進行完善，制定全面預算管理執行機制，并在此前提下豐富編制工作主要內容。其四，形成內部良好預算氛圍，提高對預算編制及財務管理工作的認知，并嚴格審核預算程序。

　　3規范零余額賬戶用款額度的授權和使用，強化支出管理

　　多數行政事業單位均以執行國庫集中支付制度，且對單位賬戶進行清空處理，這一制度的不斷強化，不僅能增強收支管理效率，同時也能強化單位內部財務管理實效。在國庫集中化支付制度下，銀行充分發揮辦理作用，可減少資金運行成本，并在此基礎上保證財政資金的可靠性與安全性，杜絕資金挪用現象，規范預算資金使用行為，提高資金使用效率。為此，本單位應借鑒成功經驗，對零余額賬戶用款額度授權進行規范，實行集體審批、決策制度。除工資發放外，額度授權支付比例進行定量處理，針對涉及到的直接支付用款額度申請，要以財政部門批復情況為準，不斷對支出范圍進行明確，核對資金用途，并對金額底線進行規范。加大審核力度，對干預情況進行分析，結合管理現狀，制定切實可行的管理機制，搭建內控管理平臺。著眼于宏觀角度，為單位構建必要的財務內控管理框架，從而不斷規范內控管理，促進行政事業單位資金支出管理，維護單位長久、健康發展。

　　4強調資產管理與預算相結合，加強資產后期管理

　　資產購置過程中，要滿足單位內部總體預算情況，并與其整合，根據購置標準，切實履行相關制度。例如，本單位內部各個部門應在年初提出資產購置要求，并編制計劃書，詳細介紹固定資產購置價格，并說明主要用途，并對其預期使用情況及所能產生的實際效益進行分析。根據購置計劃書中相關內容，對購置計劃的合理性進行討論，結合單位內部實際預算情況予以批復。綜合各部門呈報情況，制定年度資產購置計劃。提出申請后，若被納入購置計劃中，可根據現階段單位財務狀況，對相關申請進行處理。針對沒有被納入年度計劃中的申請，則及時召開黨委會，對其可行性進行詳細分析，最終決定是否納入將其納入體系中。在對資產進行采購時，若涉及金額比較大，則要注意對舞弊現象進行防范。為有效杜絕道德風險，針對金額超過萬元的項目，要采用政府采購機制，小額采購則雙人共同完成，防止舞弊徇私。

　　5加強人事管理建設

　　充分認識到人事管理的重要性，并對其內部控制環節進行優化，對人力資源管理考核機制進行整合，解決退出機制不完善問題。從績效評價及人事管理現狀來看，很多工作崗位流程比較復雜，且技術性較強，在對其開展相關評估時，存在一定難度。若未能對工作性質進行明確，并開展動態化管理，則會導致崗位績效評價滯后。例如，針對成本造價管理崗位來說，其工作人員積極性較差，會對此項工作質量及效率產生實質性的影響。為此，要嚴格根據工作流程，對相關指標進行科學設計，才能準確確定崗位績效情況，并以此為根據進行評價。在基層管理部門，很多崗位職責明確，但是與出納、資金會計等創新空間匱乏的崗位相比，其能夠通過一定措施提高崗位績效，如國庫管理崗位、預算管理崗位、國有資產管理崗位等。通過一定創新方式，對崗位績效評價指標進行設計。為此，要按照崗位特征及相關人員工作經驗，提取績效評價指標。同時，根據相關崗位人員工作基本情況及延伸性，對指標評價進行創新，人事管理具體執行過程進行優化，為改善人事管理質量及效率提供堅實保障。

　　6加強信息溝通信息系統以計算機技術及信息技術

　　為依托，將系統化管理理念作為指導準則，為單位決策提供支持。推進信息化建設，固化財務內控管理制度。利用信息系統，對各個部門各項管理流程進行有效控制，能夠最大程度消除人為因素對財務內控管理的影響，并提供重要管理資料及信息。針對現階段信息化建設不足的現狀，應進一步推進信息化建設，成立信息管理部門，保證項目推進的順利實施，鞏固財務管理內部控制的主要成果。及時建立相對完善的信息溝通渠道，做好信息交流及反饋，促進基層財政局逐漸向規范化方向發展。例如，改進現有公文模塊進行管理，及時對上級文件進行接受，并保證每個涉及人員均能在第一時間收到文件，并按照文件相關指示開展對應工作。

　　7實施有效監控，推動內部控制制度的落實

　　對獎懲制度進行明確，針對違法相關制度者，要及時對其進行責任追究。將內部監督作為財務內控重要組成部分，對其審計職能進行不斷強化，有效完善監督內控機制，并優化其執行效果。落實監督職能，推動財務內控高效運行。一是完善內控監督制度，設置稽核專職崗位，對單位內部財務工作進行常規性核查，并對制度實施過程及執行情況進行有效監督，及時掌握問題及弊端，并提出整改方案。

　　二是設置內部監督部門，配置經驗豐富的審計及監管人員，促進內部控制機制的不斷完善，有效發揮審計核查職能。在設置內部監督部門時，要保證其自身的獨立性，使其獨立于財務部門之外，而不是作為財務部門的附屬。三是適當引入外部監督機制，對自身行政權力進行明確，并進行規范使用，理順內部監督部門與其他職能部門之間的關系，并對兩者進行有效協調，避免出現行政權過度干預監督權的現象。

　　綜上所述，內部控制是財務管理工作的核心，在企事業單位管理中發揮較強作用。在行政事業單位推行財務內控管理機制，對優化單位內部管理具有促進作用。從北京某事業單位內部控制改革成效上來看，不僅為財務內控機制建設提供助力，同時也能有效突出內控管理的優勢。在實際工作中，要深刻意識到內控機制建設對完善管理的重要作用，從多個方面入手，對行政事業單位內控管理進行不斷優化，從而保證內控機制實效性，促進單位資金及財務管理質量。

　　參考文獻：

　　[1]張文濤.我國行政事業單位內部控制構建與研究[D].青島理工大學,2015.

　　[2]劉夏青.行政事業單位內部控制的探討[D].安徽財經大學,2015.

　　[3]徐曉婷.行政事業單位內部控制評價指標體系構建與實施[D].東北財經大學,2016.

　　[4]梁雪.行政單位內部控制問題研究[D].內蒙古財經大學,2015.

　　作者：楊繼霞 單位：北京市海淀區六里屯垃圾填埋場

　　推薦閱讀：河南財經政法大學學報(雙月刊)創刊于1986年，是由河南財經政法大學主辦的學術刊物。經國家新聞出版總署批準(新初審字[2011]806號)，原《河南省政法管理干部學院學報》更名為《河南財經政法大學學報》，主辦單位由原河南省政法管理干部學院變更為河南財經政法大學。