這篇行政管理論文發(fā)表了政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐和關(guān)鍵要素，我國(guó)行政事業(yè)單位依照國(guó)家法律開(kāi)展社會(huì)公共事務(wù)管理，其資金來(lái)源比較單一，強(qiáng)化其資金保障能力及使用效率，并在此基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)收支管理水平，能夠不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位管理效能。論文以北京某行政事業(yè)單位為例，對(duì)其內(nèi)部控制實(shí)踐做法進(jìn)行分析。

　　【關(guān)鍵詞】行政管理論文,行政事業(yè)單位,內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理

　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)涵闡述

　　1行政事業(yè)單位的基本定義及其特殊性根據(jù)社會(huì)學(xué)相關(guān)理論，可將社會(huì)法人組織分為三個(gè)部門(mén)，根據(jù)性質(zhì)不同分為政府部門(mén)、企業(yè)組織及非營(yíng)利部門(mén)，行政事業(yè)單位屬于政府部門(mén)，是按照法定程序，遵照法律法規(guī)相關(guān)要求成立的組織機(jī)構(gòu)，能夠行使國(guó)家權(quán)力。行政事業(yè)單位特殊性在于其日常活動(dòng)不具有營(yíng)利性，且其主要資金來(lái)源于國(guó)家財(cái)政，具有無(wú)償性、預(yù)算嚴(yán)格性及單一性。這種特性不僅決定了行政事業(yè)單位的法律地位，同時(shí)也表明其行使職能。

　　2內(nèi)部控制的定義及其演變從實(shí)施范圍來(lái)看，內(nèi)部控制觀點(diǎn)主要分為兩個(gè)部分，即部分內(nèi)控理論和全面內(nèi)控理論。部分內(nèi)控理論比較局限，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算層面。全面內(nèi)控理論包括內(nèi)部控制管理機(jī)制，不能僅僅停留在會(huì)計(jì)管理層面，而是應(yīng)該兼顧全面性及系統(tǒng)性。從內(nèi)控方法來(lái)看，其主要包括組織方法理論及牽制理論。牽制理論認(rèn)為，內(nèi)控機(jī)制主要由管理制度組成，多方面管理制度既相互聯(lián)系，又相互制約，組織方法理論在內(nèi)控機(jī)制中內(nèi)容則更加寬泛。

　　3行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制的必要性行政事業(yè)單位是政府重要組織部門(mén)，不斷完善其內(nèi)控制度，是反腐倡廉的主要方法。行政事業(yè)單位不僅要執(zhí)行國(guó)家政策，同時(shí)其內(nèi)控機(jī)制與財(cái)務(wù)、行政等方面管理密切相關(guān)，是行政事業(yè)單位履行責(zé)任及職能的必然過(guò)程。為此，加強(qiáng)內(nèi)控管理，能夠?yàn)閲?guó)家資產(chǎn)的完整性及可靠性提供保障，同時(shí)也能避免權(quán)利濫用現(xiàn)象，保證資源分配公正。此外，開(kāi)展內(nèi)控管理，能夠保證對(duì)外公布報(bào)表數(shù)據(jù)、信息真實(shí)可信。

　　二、行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素

　　2015年，北京市海淀區(qū)開(kāi)始在行政事業(yè)單位推行《事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范》，要求各單位配合，制定符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控管理制度。根據(jù)上級(jí)文件要求，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵性要素進(jìn)行詳細(xì)分析。1控制環(huán)境控制環(huán)境是開(kāi)展內(nèi)部控制管理的主要要素，也是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)。對(duì)其進(jìn)行及時(shí)完善，能夠促進(jìn)組織內(nèi)部運(yùn)行效率。與企業(yè)不同，行政事業(yè)單位日常管理具有一定特殊性，在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行分析時(shí)，要具有全面性，并強(qiáng)化針對(duì)性較強(qiáng)的管理對(duì)策。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部人員綜合能力及道德素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，從而對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)行科學(xué)分配，并對(duì)單位內(nèi)部人力資源管理對(duì)策進(jìn)行關(guān)注。為此，要順應(yīng)發(fā)展需求，制定控制環(huán)境構(gòu)建目標(biāo)。在實(shí)際工作中，要廣泛征求各方意見(jiàn)與建議，通過(guò)詳細(xì)討論，保證目標(biāo)的合理性。兼顧行政事業(yè)單位現(xiàn)有資源，并對(duì)其進(jìn)行有效整合，深入挖掘內(nèi)部控制潛在能力。2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)過(guò)程中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，并分析其產(chǎn)生原因。

　　一般情況下，很多行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析工作上相對(duì)完善，但是針對(duì)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程而言，其管理特點(diǎn)比較明顯，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析時(shí)，未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行有效分類(lèi)。以人力資源管理為例，其存在較大風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，行政事業(yè)單位日常工作量比較大，導(dǎo)致部分員工壓力過(guò)大，若不能及時(shí)對(duì)其工作環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，易導(dǎo)致員工消極怠工，長(zhǎng)此以往必然對(duì)人力資源管理工作造成直接影響，引發(fā)辭職風(fēng)險(xiǎn)。3控制活動(dòng)明確單位內(nèi)控主要風(fēng)險(xiǎn)因素后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取必要方法進(jìn)行控制，降低風(fēng)險(xiǎn)因素的影響范圍，保證內(nèi)控管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　也就是說(shuō)，控制活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法及必要流程，控制活動(dòng)不僅包括不相容崗位分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等工作，同時(shí)也要對(duì)預(yù)算管理、績(jī)效管理等方面工作進(jìn)行科學(xué)控制。為此，要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行規(guī)范和完善，從而發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用，起到預(yù)警效果，規(guī)避已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)因素。例如，針對(duì)不相容崗位分離，要明確經(jīng)辦人員、審核人員及審批人員之間的三崗分離，從而有效減少失職行為，避免舞弊現(xiàn)象發(fā)生。在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，要設(shè)置不同崗位，并對(duì)崗位責(zé)任進(jìn)行明確。4信息及溝通行政事業(yè)單位內(nèi)外部信息交流渠道比較完善，且設(shè)置明確的制度，重視信息安全交流問(wèn)題，對(duì)信息管理提高安全保障。

　　但是，在信息交流方面，目前尚存在一定問(wèn)題。例如，對(duì)單位內(nèi)部辦公系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)化改造后，雖然明顯增加公文管理模塊，但是實(shí)際應(yīng)用效果不佳。再如，很多單位內(nèi)部存在上級(jí)與下級(jí)信息分享障礙。針對(duì)信息傳遞及分享問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部管理效率進(jìn)行分析。例如，收到上級(jí)部門(mén)相關(guān)文件后，雖然能夠按照規(guī)定進(jìn)行下達(dá)處理，涉及的人員也能收到文件，并按照文件中指示內(nèi)容開(kāi)展工作。按照正常程序，涉及的到相關(guān)人員應(yīng)在最短時(shí)間內(nèi)收到上級(jí)指示文件。但是，很多人員在3天后才接到文件。這種現(xiàn)象比較普遍，除網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)故障因素外，與信息溝通不及時(shí)存在密切關(guān)系，對(duì)信息傳遞效率造成嚴(yán)重不良影響。

　　5內(nèi)部監(jiān)督在實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位未設(shè)置監(jiān)督部門(mén)，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制停擺，且缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理人員。現(xiàn)階段，多數(shù)單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制主要依托民主監(jiān)督和業(yè)務(wù)監(jiān)督。在辦公自動(dòng)化系統(tǒng)中，對(duì)行政業(yè)務(wù)督查工作進(jìn)行一定披露，能夠?qū)θ粘�業(yè)務(wù)工作提供一定保障。例如，監(jiān)督處理、缺陷案件庫(kù)及檔案監(jiān)督等，可對(duì)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的部分進(jìn)行優(yōu)化和整改，從而明確內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行情況。而對(duì)于民主監(jiān)督而言，通常行政事業(yè)單位每半年舉辦一次民主大會(huì)，各部門(mén)或個(gè)人可提出意見(jiàn)、建議，接受批評(píng)，并進(jìn)行整改。年終歲末，及時(shí)向社會(huì)單位公開(kāi)述職、述廉，社會(huì)單位填寫(xiě)相關(guān)測(cè)評(píng)表、征求意見(jiàn)表，并及時(shí)提出相應(yīng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

　　三、行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制的實(shí)踐做法

　　1健全規(guī)章制度，完善崗位責(zé)任機(jī)制

　　通過(guò)調(diào)查研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善，在服務(wù)及咨詢(xún)崗位上存在一定問(wèn)題。為此，應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變上述現(xiàn)象，同時(shí)，對(duì)管理體制及制度進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，將內(nèi)控管理改革作為內(nèi)部整改的主要契機(jī)，加大力度推進(jìn)制度完善，在實(shí)際工作中對(duì)制度建設(shè)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分析，并檢驗(yàn)不足。對(duì)崗位責(zé)任機(jī)制進(jìn)行不斷完善，做到區(qū)分崗位，針對(duì)職責(zé)相對(duì)簡(jiǎn)單的工作崗位，要在明確其崗位責(zé)任的同時(shí)，對(duì)其工作內(nèi)控管理進(jìn)行優(yōu)化，并深入挖掘潛力，不斷拓展創(chuàng)新空間，使內(nèi)控管理更具針對(duì)性。

　　2加強(qiáng)全面預(yù)算管理

　　財(cái)務(wù)預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)管理的主要工具，也是開(kāi)展內(nèi)部控制，保證內(nèi)控管理效果的主要策略。在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算管理工作，其實(shí)際價(jià)值及作用將會(huì)在實(shí)踐工作中得到不斷驗(yàn)證。目前，本單位雖然具備一定預(yù)算管理工作能力，但在整體工作效率發(fā)揮上尚存在較多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制水平低下上。通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，認(rèn)為在單位內(nèi)部及時(shí)開(kāi)展全面預(yù)算管理，可進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理及控制水平，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。其一，對(duì)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行強(qiáng)化，結(jié)合單位內(nèi)部預(yù)算要求，制定詳細(xì)的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算方法，逐漸形成制度保障。其二，明確預(yù)算編制相關(guān)內(nèi)容，如依據(jù)、程序、流程、考核標(biāo)準(zhǔn)等，并將其列入單位內(nèi)部管理章程，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理統(tǒng)一性。其三，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制進(jìn)行完善，制定全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)制，并在此前提下豐富編制工作主要內(nèi)容。其四，形成內(nèi)部良好預(yù)算氛圍，提高對(duì)預(yù)算編制及財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)知，并嚴(yán)格審核預(yù)算程序。

　　3規(guī)范零余額賬戶(hù)用款額度的授權(quán)和使用，強(qiáng)化支出管理

　　多數(shù)行政事業(yè)單位均以執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，且對(duì)單位賬戶(hù)進(jìn)行清空處理，這一制度的不斷強(qiáng)化，不僅能增強(qiáng)收支管理效率，同時(shí)也能強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)效。在國(guó)庫(kù)集中化支付制度下，銀行充分發(fā)揮辦理作用，可減少資金運(yùn)行成本，并在此基礎(chǔ)上保證財(cái)政資金的可靠性與安全性，杜絕資金挪用現(xiàn)象，規(guī)范預(yù)算資金使用行為，提高資金使用效率。為此，本單位應(yīng)借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)零余額賬戶(hù)用款額度授權(quán)進(jìn)行規(guī)范，實(shí)行集體審批、決策制度。除工資發(fā)放外，額度授權(quán)支付比例進(jìn)行定量處理，針對(duì)涉及到的直接支付用款額度申請(qǐng)，要以財(cái)政部門(mén)批復(fù)情況為準(zhǔn)，不斷對(duì)支出范圍進(jìn)行明確，核對(duì)資金用途，并對(duì)金額底線進(jìn)行規(guī)范。加大審核力度，對(duì)干預(yù)情況進(jìn)行分析，結(jié)合管理現(xiàn)狀，制定切實(shí)可行的管理機(jī)制，搭建內(nèi)控管理平臺(tái)。著眼于宏觀角度，為單位構(gòu)建必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理框架，從而不斷規(guī)范內(nèi)控管理，促進(jìn)行政事業(yè)單位資金支出管理，維護(hù)單位長(zhǎng)久、健康發(fā)展。

　　4強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)管理與預(yù)算相結(jié)合，加強(qiáng)資產(chǎn)后期管理

　　資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程中，要滿足單位內(nèi)部總體預(yù)算情況，并與其整合，根據(jù)購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)履行相關(guān)制度。例如，本單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)應(yīng)在年初提出資產(chǎn)購(gòu)置要求，并編制計(jì)劃書(shū)，詳細(xì)介紹固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格，并說(shuō)明主要用途，并對(duì)其預(yù)期使用情況及所能產(chǎn)生的實(shí)際效益進(jìn)行分析。根據(jù)購(gòu)置計(jì)劃書(shū)中相關(guān)內(nèi)容，對(duì)購(gòu)置計(jì)劃的合理性進(jìn)行討論，結(jié)合單位內(nèi)部實(shí)際預(yù)算情況予以批復(fù)。綜合各部門(mén)呈報(bào)情況，制定年度資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。提出申請(qǐng)后，若被納入購(gòu)置計(jì)劃中，可根據(jù)現(xiàn)階段單位財(cái)務(wù)狀況，對(duì)相關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行處理。針對(duì)沒(méi)有被納入年度計(jì)劃中的申請(qǐng)，則及時(shí)召開(kāi)黨委會(huì)，對(duì)其可行性進(jìn)行詳細(xì)分析，最終決定是否納入將其納入體系中。在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，若涉及金額比較大，則要注意對(duì)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行防范。為有效杜絕道德風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)金額超過(guò)萬(wàn)元的項(xiàng)目，要采用政府采購(gòu)機(jī)制，小額采購(gòu)則雙人共同完成，防止舞弊徇私。

　　5加強(qiáng)人事管理建設(shè)

　　充分認(rèn)識(shí)到人事管理的重要性，并對(duì)其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)人力資源管理考核機(jī)制進(jìn)行整合，解決退出機(jī)制不完善問(wèn)題。從績(jī)效評(píng)價(jià)及人事管理現(xiàn)狀來(lái)看，很多工作崗位流程比較復(fù)雜，且技術(shù)性較強(qiáng)，在對(duì)其開(kāi)展相關(guān)評(píng)估時(shí)，存在一定難度。若未能對(duì)工作性質(zhì)進(jìn)行明確，并開(kāi)展動(dòng)態(tài)化管理，則會(huì)導(dǎo)致崗位績(jī)效評(píng)價(jià)滯后。例如，針對(duì)成本造價(jià)管理崗位來(lái)說(shuō)，其工作人員積極性較差，會(huì)對(duì)此項(xiàng)工作質(zhì)量及效率產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。為此，要嚴(yán)格根據(jù)工作流程，對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，才能準(zhǔn)確確定崗位績(jī)效情況，并以此為根據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在基層管理部門(mén)，很多崗位職責(zé)明確，但是與出納、資金會(huì)計(jì)等創(chuàng)新空間匱乏的崗位相比，其能夠通過(guò)一定措施提高崗位績(jī)效，如國(guó)庫(kù)管理崗位、預(yù)算管理崗位、國(guó)有資產(chǎn)管理崗位等。通過(guò)一定創(chuàng)新方式，對(duì)崗位績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)。為此，要按照崗位特征及相關(guān)人員工作經(jīng)驗(yàn)，提取績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。同時(shí)，根據(jù)相關(guān)崗位人員工作基本情況及延伸性，對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)進(jìn)行創(chuàng)新，人事管理具體執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，為改善人事管理質(zhì)量及效率提供堅(jiān)實(shí)保障。

　　6加強(qiáng)信息溝通信息系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)技術(shù)及信息技術(shù)

　　為依托，將系統(tǒng)化管理理念作為指導(dǎo)準(zhǔn)則，為單位決策提供支持。推進(jìn)信息化建設(shè)，固化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。利用信息系統(tǒng)，對(duì)各個(gè)部門(mén)各項(xiàng)管理流程進(jìn)行有效控制，能夠最大程度消除人為因素對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的影響，并提供重要管理資料及信息。針對(duì)現(xiàn)階段信息化建設(shè)不足的現(xiàn)狀，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)信息化建設(shè)，成立信息管理部門(mén)，保證項(xiàng)目推進(jìn)的順利實(shí)施，鞏固財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要成果。及時(shí)建立相對(duì)完善的信息溝通渠道，做好信息交流及反饋，促進(jìn)基層財(cái)政局逐漸向規(guī)范化方向發(fā)展。例如，改進(jìn)現(xiàn)有公文模塊進(jìn)行管理，及時(shí)對(duì)上級(jí)文件進(jìn)行接受，并保證每個(gè)涉及人員均能在第一時(shí)間收到文件，并按照文件相關(guān)指示開(kāi)展對(duì)應(yīng)工作。

　　7實(shí)施有效監(jiān)控，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)

　　對(duì)獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行明確，針對(duì)違法相關(guān)制度者，要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行責(zé)任追究。將內(nèi)部監(jiān)督作為財(cái)務(wù)內(nèi)控重要組成部分，對(duì)其審計(jì)職能進(jìn)行不斷強(qiáng)化，有效完善監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制，并優(yōu)化其執(zhí)行效果。落實(shí)監(jiān)督職能，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控高效運(yùn)行。一是完善內(nèi)控監(jiān)督制度，設(shè)置稽核專(zhuān)職崗位，對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行常規(guī)性核查，并對(duì)制度實(shí)施過(guò)程及執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，及時(shí)掌握問(wèn)題及弊端，并提出整改方案。

　　二是設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，配置經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)及監(jiān)管人員，促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善，有效發(fā)揮審計(jì)核查職能。在設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)時(shí)，要保證其自身的獨(dú)立性，使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外，而不是作為財(cái)務(wù)部門(mén)的附屬。三是適當(dāng)引入外部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)自身行政權(quán)力進(jìn)行明確，并進(jìn)行規(guī)范使用，理順內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)與其他職能部門(mén)之間的關(guān)系，并對(duì)兩者進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)行政權(quán)過(guò)度干預(yù)監(jiān)督權(quán)的現(xiàn)象。

　　綜上所述，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的核心，在企事業(yè)單位管理中發(fā)揮較強(qiáng)作用。在行政事業(yè)單位推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)優(yōu)化單位內(nèi)部管理具有促進(jìn)作用。從北京某事業(yè)單位內(nèi)部控制改革成效上來(lái)看，不僅為財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供助力，同時(shí)也能有效突出內(nèi)控管理的優(yōu)勢(shì)。在實(shí)際工作中，要深刻意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)完善管理的重要作用，從多個(gè)方面入手，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理進(jìn)行不斷優(yōu)化，從而保證內(nèi)控機(jī)制實(shí)效性，促進(jìn)單位資金及財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]張文濤.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建與研究[D].青島理工大學(xué),2015.

　　[2]劉夏青.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2015.

　　[3]徐曉婷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建與實(shí)施[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.

　　[4]梁雪.行政單位內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué),2015.

　　作者：楊繼霞 單位：北京市海淀區(qū)六里屯垃圾填埋場(chǎng)

　　推薦閱讀：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)(雙月刊)創(chuàng)刊于1986年，是由河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)主辦的學(xué)術(shù)刊物。經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)(新初審字[2011]806號(hào))，原《河南省政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》更名為《河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》，主辦單位由原河南省政法管理干部學(xué)院變更為河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)。