本篇文章是由《發展研究》發表的一篇經濟論文，是福建省人民政發展中心主辦的綜合性經濟月刊，是省政府指導全省經濟工作和各項建設事業的參謀和喉舌，國內外公開發行。雜志是全國經濟類核心期刊、福建省一級期刊、中國人文社會科學核心期刊，在國內外擁有廣泛讀者。

　　摘要：對財政科技支出績效的內涵做出一個明確的界定是進行績效評價的前提。研究思路為首先梳理績效的內涵，然后分析財政支出活動的特性對績效內涵的要求，并借鑒西方的“3E模型”，界定財政支出績效的內涵。最后分析科技活動的特點，明確科技活動的財政支出績效內涵的側重點，從而明確財政科技支出績效的內涵。結論認為，財政科技支出績效內涵應包含效果、經濟、效率和效益四個方面的內容，R&D活動與非R&D活動的財政科技支出績效內涵有不同的側重點。

　　關鍵詞：績效;財政支出;財政科技支出

　　引言

　　財政科技支出由于其支出活動的特性，其績效內涵與企業績效有許多不同之處。要進行有效的財政科技支出績效評價，有必要對財政科技支出績效的內涵進行界定。本文通過分析財政支出活動的特性和科技活動的特點，試圖對財政科技支出績效的內涵作出一個明確的界定。

　　中國學者對財政科技支出績效進行了一些研究。袁志明、虞錫君(2004)認為，反映績效的內容應該包括項目技術成效、管理業績、直接效益、間接效益、經濟效益和社會效益等多個方面[1]。陳麗佳、盧進(2005)將財政科技三項費用的績效界定為目標績效、組織績效、政府績效、社會績效四個方面。謝虹(2007)將財政科技支出績效界定為財政支出合理性、直接經濟效益、間接效益和社會效益、潛在效益四個方面。張衡等(2008)分析了財政科技支出績效的特征，認為其特征包括：差異性和多樣性，不同的科技計劃績效不同;不確定性，即科技研發可能會失敗;外溢性，科技項目會帶來間接的社會、經濟效益。胡興旺、曹武軍(2008)將財政科技支出績效的特點總結為：公共性，即財政科技支出應以滿足全社會科技進步的共同需要;間接性，包括財政科技支出的帶動效應、服務效應和持續效應;時滯性，指科研項目立項到產出穩定時的時間范圍。從以上的綜述可以看出，中國對財政科技支出績效內涵的界定還十分零散，且帶有一些隨意性，并沒有一套完整的內涵體系。

　　一、績效

　　績效一詞是來源于西方管理學的概念，其英文單詞為“performance”，對績效較為常用的解釋是業績、成效。管理學的績效可以劃分為人力績效和組織績效兩個層面。人力績效衡量的是企業員工的工作表現。目前對于人力績效主要有兩種觀點，即結果觀和過程觀。績效的內涵為“三效”，即效果、效率和效益。效果指的是完成任務的數量和質量，以及目標的完成程度，是否取得了成果，成果的質量如何;效率指的是投入與產出之間的關系，即用最小的成本取得最大的產出;效益則是指所取得的成果所帶來的利益，包括經濟利益、物質利益、精神利益等。組織績效的內涵表現為效果、效率和協調。效果指的是企業是否實現盈利，是否達到財務目標。效率指的是企業的盈利是否最大化，是否最有效地利用資源獲得最多盈利。協調指的是企業是否兼顧了各方面的利益，如完成戰略任務、滿足顧客需求、提高員工表現等。

　　二、財政支出績效

　　1.財政支出的特性。正如美國學者Bates和Halton指出的，“績效是一個多維的構成，觀察和測量的角度不同，其結果也會不同。”從不同學科的視角出發認識績效就會得出不同的解釋。政府活動具有其自身的特性，財政支出活動是政府活動的一個組成部分，具有與政府活動相同的特性。財政支出活動的特性包括：(1)公共服務性。在市場經濟中，政府的主要活動是提供公共產品，解決市場失靈問題，滿足社會公共需要，其根本目的就是為社會公眾服務。(2)非營利性。政府活動是不以營利為目的的，其所提供的公共產品通常都是無償的，政府并沒有從中獲得報酬。(3)力行節約性。政府活動資金的來源是社會公眾的稅收，財政資金的浪費就是對社會公眾資源的浪費，這種浪費是不允許的。財政支出活動的特性要求財政支出績效具有與管理學績效不同的內涵。首先，公共服務性表明財政支出活動是為社會公眾帶來利益的，而不是為了政府獲得利益。這就要求財政支出績效應含有社會性的效益內容，即財政支出活動使社會公眾獲得的各種利益，但不應含有政府獲得利益的內容。其次，非營利性表明財政支出活動沒有盈利的考量，這要求財政支出績效中不應含有政府盈利的內容。最后，力行節約性要求財政支出績效中應含有效率的內容，但并不是以最小成本取得最大利潤的盈利效率，而是以盡量少的投入取得預定的成效。 財政支出績效的“3E模型”。西方發達國家經過長期的實踐，總結出了財政支出績效的“3E模型”，即經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和有效性(Effectiveness)。經濟性是指對于政府活動應使用最少數量的財政資金，用最少的資金獲得盡可能多的資源。效率性指的是資源投入量和成果產出量的關系，包括以最少的資源投入量取得一定的成果產出量或者以一定的資源投入量獲得最大的成果產出量。有效性則是指政府活動目標的實現程度，是否有效地解決了目標問題。 財政支出績效的內涵。借鑒3E模型和管理學的績效內涵，并結合財政支出活動的特性對績效內涵的要求，本文認為，財政支出績效的內涵應包括效果、經濟、效率和效益四個方面的內容。效果指的是財政投入的既定目標的實現程度，即是否取得了預定的成果，成果的質量如何等。經濟指的是財政支出的花費是否最少，財政資源的配置是否合理。效率指的是資源投入量和成果產出量的關系，財政支出是否以最少的資源投入量取得一定的成果產出量或者以一定的資源投入量獲得最大的成果產出量。效益則是指財政支出取得的成果為社會公眾所帶來的利益，包括直接的活動效益和間接的經濟效益、社會效益、環境效益等。其中，效果與效益的區別在于，效果是對財政支出項目本身而言，而效益是對項目之外的影響的衡量。

　　三、財政科技支出績效

　　由于政府活動范圍廣泛，活動種類繁多，不同種類的政府活動具有不同的特點，某些活動的特點會使得其財政支出績效的內涵的各個方面重要性有所不同，因此不同種類的政府活動的財政支出績效內涵有所差別。比如效率性重要的活動應側重績效的效率方面，效益性重要的活動則應側重績效的效益方面。財政科技活動有其自身的特點，財政科技支出績效的內涵也有相應的側重點。

　　1.科技活動的特點。科技活動包括研究與試驗發展活動(簡稱為R&D活動)、科技成果轉化活動和科技服務活動三類活動。科技活動屬于社會生產活動中的一種，具有其自身的特點。(1)探索性和創新性。R&D活動是對知識的未知領域進行研究，對于所能得到的成果事先是無法完全預知的，R&D活動的探索性決定了其活動成果的創新性。創新性是R&D活動區別于其他社會生產活動的最根本特點，也是衡量R&D活動成果價值大小的最重要標準。(2)不確定性和風險性。這也是只就R&D活動而言的。R&D活動能夠取得什么樣的成果是難以確定的，R&D活動在實施過程中往往會遇到事先沒有預料到的情況。R&D活動的不確定性意味著對R&D活動進行投入是充滿風險的。(3)正外部性。不論是R&D活動還是非R&D活動都具有較強的正外部性。科技活動的成果不僅能使成果所有人獲利，也能使整個社會都受益。R&D活動提供新的知識，增加社會的知識總量，提高社會科技水平。

　　2.財政科技支出績效內涵。財政科技支出是財政支出的一個組成部分，財政科技支出績效的內涵即是財政支出績效的內涵，而科技活動的特點影響財政科技支出績效內涵的四個方面的重要性。根據科技活動的特點可以將其劃分為R&D活動和非R&D活動兩類，兩類科技活動所對應的財政科技支出的績效內涵有所不同。R&D活動具有探索性和創新性、不確定性和風險性以及正外部性三個特點。衡量R&D活動成果的創新性屬于績效內涵中效果方面的內容，由于創新性對于R&D活動的重要性，其突出了對R&D活動效果衡量的重要性。R&D活動過程的不確定性和風險性則使得對其效率性和經濟性的衡量顯得意義不大。R&D活動具有正外部性，必要對R&D活動的科技效益進行衡量，不過正外部性是只對科技知識和科技水平而言的，對于經濟、環境等則沒有正外部性。綜上所述，R&D活動的財政科技支出績效應該首先側重于效果方面，其次側重于效益方面，經濟和效率兩方面則不是側重點。非R&D活動只有正外部性一個特點，這表明對于非R&D活動的衡量應突出效益方面的內容。非R&D活動的正外部性不僅在于科技方面，還涉及到經濟、環境等，如提高社會生產力、提高人民生活水平、減少環境污染等，在衡量效益時不僅要關注直接的科技效益，也要關注間接的經濟效益、環境效益等。非R&D活動不具有不確定性，效率和經濟的標準都是可以確定的，對其經濟性和效率性的衡量是十分必要的。非R&D活動也不具有創新性，對其效果的衡量就不如R&D活動那么重要。綜上所述，非R&D活動的財政科技支出績效應側重于效益方面，對于效果、經濟和效率則只賦予一般的重要性。

　　結論

　　本文通過分析財政支出活動的特性和科技活動的特點，界定財政支出績效的內涵，并明確財政科技支出績效的內涵。本文得出兩點結論：(1)財政支出績效的內涵包含效果、經濟、效率和效益四個方面。(2)財政科技支出績效內涵的四個方面的權重有所不同。R&D活動的財政科技支出績效應側重于效果和效益兩個方面;而非R&D活動的財政科技支出績效應側重于效益方面。

　　[1]袁志明，虞錫君.財政科技投入績效的內涵及評估實證分析[J].浙江統計，2004，(1):20-22.

　　陳麗佳，盧進.科技三項費用投入績效的內涵及特點研究[J].科技管理研究，2005，(5):112-114.