這篇高級會計師論文發表了會計信息系統對內部控制的影響，企業內部控制可以保證企業會計信息的準確性，完善和升華內部管理，減少生產經營過程中存在的風險，論文概述了企業內部控制，并分析了會計信息系統的特點，分了其產生的挑戰。

　　[摘要]隨著網絡信息化的到來，社會已經全面邁向數字化時代，會計信息系統也逐漸產生和發展，逐步取代原來的傳統核算方法，使會計工作效率得到極大提高，會計信息傳遞更加便捷。會計信息系統的應用提升了企業財務管理信息化的水平，推動了現代管理方法的進一步實現，避免了以往會計核算系統所產生的低效率以及數據錯誤。但會計信息系統的運用也產生了諸多的問題，企業內部控制信息產生安全威脅，使企業信息系統的風險性大大增加。因此在會計信息系統下，加強企業內部控制的規范性，保證公司各項經濟業務順利開展，努力實現現代企業經營管理目標。

　　[關鍵詞]高級會計師論文發表,會計信息系統,內部控制,內部審計,風險控制

　　1企業內部控制概述

　　內部控制是企業為實現經營目標、保證會計信息的準確性和有效性而在單位內部采取的一系列措施、方法和戰略的總稱，它不能夠僅僅局限在特定的事項，而是要貫穿于企業的生產經營過程中的每一個環節，需要企業全體成員共同參與實施。1972年，美國準則委員會(ASB)對內部控制做了較為全面的定義，被世界各國廣泛認可和使用。隨著互聯網信息科技的發展，內部控制理論也在原本的系統論和控制論的基礎上，延伸出了一項新的理論——信息論。電子信息技術的進步為信息論的提出提供了物質基礎，信息論的提出標志著內部控制走向現代化管理的道路，所謂信息論也就是隨著信息時代的不斷發展，將會計信息系統與企業管理進行結合，實現數據和信息的高速傳遞和處理，從而提高內部控制的及時性和準確性。內部控制的核心是內部牽制，現代內部控制是在市場條件下對內部牽制的完善和升華，通過信息系統和電子科技對各項數據進行高效準確地核算，使企業內部控制展開更加順暢。部分企業內部控制制度不健全導致的企業管理人員挪用資金等丑聞，在社會上引起極其嚴重的后果，制度不健全導致內部控制體系無法全面構建，財務監督機制無法開展，企業無法在事前杜絕財務舞弊現象，也不能在財務舞弊行為發生的過程中發揮監督作用而中止。內部控制就如同企業內部的防火墻，能夠為企業塑造良好的發展環境，如果不進行相應的內部控制建設，企業就無法對生產經營過程中存在的風險進行監督和控制，最終導致企業承擔巨大的風險隱患甚至蒙受重大損失。

　　2會計信息系統的特點

　　會計信息系統是隨會計信息化趨勢而產生的，是企業組織管理的重要內容之一，是會計核算理論與信息技術的有機結合，會計信息系統由會計電算化系統發展而來，從20世紀末得到廣泛應用。1982年，美國學者麥卡錫在《AccountingReview》雜志上展開了對會計信息系統的論述，認為現代會計信息系統的核心是集成數據處理與數據共享并提出了資源-時間-參與者(REA)模型，這標志著現代會計信息系統理論的形成。會計信息系統不同于會計電算化系統，會計電算化系統強調的是會計核算工具上的革新，即由手工核算記賬或者由電子輔助工具記賬轉變為通過電子計算機進行記錄以及核算，隨著科學技術的發展，以及政府部門在相關方面的大力推動，會計電算化在我國已經較為普及。而會計信息系統的主要特點是數據的傳輸與共享，以電子信息系統為媒介，實現會計數據信息的精確流動，希望的會計電算化只是實現了數據的信息化，但是并未實現在符合企業戰略管理需求的，企業內部數據的流動與共享。會計信息系統能夠動態反映企業經營狀況與財務狀態，從而對經營成果進行核算和分析，使動態信息得到及時的反映與處理，為企業管理和決策提供必要的依據;能夠實現會計資源的共享，使會計數據能夠在各個信息鏈接部門動態流轉，使企業各部門都可以共享完整的財務數據，擺脫了各部門各自為政的狀態，同時也減少了因為數據不流動而進行反復核對導致的勞動力浪費;可以實時處理會計信息，動態核算與靜態核算相結合，數據可以進行核驗與比對，方便進行財務分析與經營預測，最大限度發揮企業財務管理的作用;可以提供高質量的財務信息，使會計核算工作幾乎可以與相對應的業務同步進行，不必收到會計核算工作延遲的制約，推動會計核算和業務活動的一體化開展;能夠更加全面綜合地展示和披露會計信息，不但能顯示財務信息，而且可以通過會計信息系統分析一系列與企業經營有關的非財務信息，滿足利益相關者更加全面廣泛的財務需求。

　　3會計信息系統對內部控制產生的挑戰

　　3.1內部控制信息風險增加

　　在信息化時代，會計信息系統逐漸取代了傳統會計核算系統，成為了當前企業會計處理的主要方式，隨著會計處理方式的變化，內部控制的實踐模式也發生了相應的改變。在傳統的會計核算模式下，紙質憑證造假尚有跡可循，可以通過反復比對的方式核實真偽，當出現造假情況時證據也可以保留，然而在會計信息系統下會計信息修改和操作全部都由軟件操作，在進行信息的篡改后很難留下痕跡，給不法之徒以可乘之機。在推行會計信息化之后，企業內外部的環境都發生了變化，衍生出很多在傳統會計核算階段不曾出現的風險。

　　3.2缺乏科學的協調管理理念

　　控制環境、風險評估、活動控制、信息的溝通、信息的監控，這些是在企業進行內部控制的過程中，貫穿企業整個管理過程的幾個構成要素。會計信息系統的普及和應用帶來了新的財務管理理念和內部控制理念，在會計信息系統背景下，企業的內部控制體系不僅要對企業的經營業務和經營管理人員的協調和管理，要求會計信息系統和相應操作人員進行優化和提升。很多企業管理理念滯后，對會計信息化缺乏科學全面的理解，將會計信息化理解為會計電算化，這樣就無法整合會計流程，難以充分發揮會計信息系統對科學決策的推動和支撐作用。

　　3.3產生授權控制隱患

　　在企業采用傳統會計核算系統時，企業的內部控制建立在崗位分離制和職責分工制度的基礎上。然而在采用會計信息系統之后，很多企業由于缺乏信息化管理理念，對崗位缺乏系統的分析規劃以及分離約束，并未基于科學的權責體系進行崗位設置，使得內部控制機制難以實現預期目標。在會計信息系統環境下，很多會計業務由系統進行自動進行處理，企業內部控制交由程序完成，在實際操作過程中可能出現未經批準擅自對會計程序和數據進行篡改的情況，產生授權控制隱患。

　　4會計信息化下內部控制改善對策

　　4.1完善員工培訓體系

　　員工是企業會計信息化系統的操作者和內部控制體系的執行者，提高員工素質，特別是財務人員的專業素質是完善內部控制體系的重要內容。在對工作人員進行培訓的過程中，要注重培養責任感和集體榮譽感，促進其形成誠信觀念以及良好的職業道德。在會計信息化系統下，企業要面對錯綜復雜的風險以及科學技術發展的帶來的激烈的市場競爭環境，同時，內部控制理論和制度實踐處在建設發展階段，因此加強道德規范和員工行為準則建設，逐漸成為保障企業健康發展的重要內容。

　　4.2健全風險評估體系

　　會計信息系統的推廣和應用使企業從原本封閉式的經營模式轉為開放式的經營體系，在業務流程和操作過程都將發生與傳統模式不同的巨大變化。會計信息系統的應用已經逐漸成為市場發展難以抵擋的趨勢，社會公眾的信息需求、企業間的信息交流以及政府機構的監管都要求企業進行會計信息系統建設。企業應當盡快適應這種新型的業務處理流程，從而避免在科學技術發展、市場競爭日趨激烈的條件下，會計信息系統逐漸普及而帶來的風險壓力。在企業進行傳統向信息的轉變過程中，要重視風險控制、提升風險識別和評估能力，建立專門的風控部門進而實現企業對風險的有效識別和控制。

　　4.3落實崗位建設體系

　　崗位建設是內部控制工作的重要環節，會計信息化為各崗位的信息交流和協調配合提供了便利，但是也造成傳統崗位設置效率低、審批流程不明確以及責任無法落實到位等問題。企業應當重視崗位建設工作，堅持崗位分離制度和責任追究制度以減小會計信息在處理過程中存在的風險。會計信息系統環境下的授權和審批與傳統的會計核算系統相比發生了巨大變化，企業需要保障結果的真實性、科學性和有效性，要充分的利用現有的身份識別技術強化企業的內部控制，確保會計信息系統的訪問控制能夠可靠的執行，為企業戰略決策提供科學的支撐，保障生產經營活動有序開展。

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　　作者：馮佳佳 單位：江蘇大學財經學院

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