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摘要:財稅政策在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中起著重要作用。從財政補貼、稅收優(yōu)惠政策兩個維度,運用多元回歸模型實證分析了財稅政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中的創(chuàng)新投入與創(chuàng)新產(chǎn)出階段的激勵效應(yīng)。
實證結(jié)果表明:財政與稅收政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的激勵效應(yīng)程度存在著差異;在創(chuàng)新投入階段,財政補貼的激勵效應(yīng)更為顯著;在產(chǎn)出階段,稅收優(yōu)惠的激勵效應(yīng)更為顯著;財政補貼中的研發(fā)補貼、利息補貼以及稅收優(yōu)惠中的直接優(yōu)惠、間接優(yōu)惠的激勵效應(yīng)也分別存在著差異。另外分別從加大財政補貼和稅收優(yōu)惠政策力度、完善財稅政策配合及實施有差異化的財稅激勵政策三個方面提出了提高科技型中小企業(yè)創(chuàng)新水平的對策建議。
關(guān)鍵詞:財稅政策激勵;科技型中小企業(yè);創(chuàng)新投入;創(chuàng)新產(chǎn)出
科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學技術(shù)研發(fā)活動,取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)的中小企業(yè)。科技型中小企業(yè)具有研發(fā)投入高、市場高成長性、決策機制靈活等特點,是現(xiàn)代市場經(jīng)濟中最具活力的企業(yè)群體之一。盡管科技型中小企業(yè)具有很強的技術(shù)創(chuàng)新動力,但是由于其市場融資能力不足、高新技術(shù)產(chǎn)出的不確定性和市場復雜性等特點,科技型中小企業(yè)的創(chuàng)新活動往往面臨資金來源的巨大壓力,在實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化過程中需要政府財稅政策的扶持。
隨著當前外部經(jīng)濟環(huán)境的變化,科技型中小企業(yè)在促進新舊動能轉(zhuǎn)換和實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中起到越來越重要的作用。山西省是傳統(tǒng)的能源大省,長期以來形成了對以“煤炭”為核心的資源型經(jīng)濟的依賴,使得山西在轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長的新舊動能方面比其他地區(qū)更為艱難。而山西經(jīng)濟的這種特性,使得研究財稅政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入、創(chuàng)新績效激勵效應(yīng)具有典型意義。
近幾年,為尋找“煤炭”以外的戰(zhàn)略支撐點,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)全面升級和發(fā)展民營經(jīng)濟,山西省積極響應(yīng)并落實完善國家對科技型中小企業(yè)的支持,加快向新動能產(chǎn)業(yè)、科技型創(chuàng)新企業(yè)的財稅政策的調(diào)整,一系列關(guān)于科技型中小企業(yè)的財稅政策也相繼出臺。在這些新財稅政策的激勵下,山西省科技型中小企業(yè)近年來數(shù)量呈現(xiàn)快速增長趨勢。根據(jù)山西省科技廳相關(guān)數(shù)據(jù),在2018年1月至2019年8月期間,就有超過2500家科技型中小企業(yè),分20批次進入“全國科技型中小企業(yè)信息庫”。
同時,山西省在“全國科技型中小企業(yè)信息庫”注冊企業(yè)總數(shù)為6679個,占全國總數(shù)的2.75%,位列全國科技型中小企業(yè)總數(shù)的第十三位。本文在山西省大力發(fā)展新動能產(chǎn)業(yè)和鼓勵科技型企業(yè)創(chuàng)新的背景下,以山西省332家科技型中小企業(yè)為樣本,分別從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中的創(chuàng)新投入與創(chuàng)新產(chǎn)出兩個微觀視角來考察財稅政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應(yīng)。通過厘清上述問題,為增強財稅政策與科技型中小企業(yè)的對接以及增強科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平提供了相關(guān)的決策依據(jù)。
一、文獻梳理
經(jīng)濟活動中存在的外部性、市場失靈、壟斷等經(jīng)濟現(xiàn)象,會造成市場調(diào)節(jié)的滯后性以及不準確性,需要政府加以干預。凱恩斯學派、新劍橋?qū)W派、新凱恩斯學派等都贊同政府輔助調(diào)節(jié)市場干預經(jīng)濟活動,雖然他們對于財稅激勵政策的研究不多,但是卻為后代學者研究財政政策、稅收政策奠定了堅實的理論基礎(chǔ)。
(一)財政補貼政策與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新
張同斌和高鐵梅(2012)認為,財政激勵政策效果更顯著,相比稅收優(yōu)惠政策能更有效地促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)出增長[1]。Crespi和Maffioli(2014)通過20年數(shù)據(jù)跟蹤得出財政激勵對企業(yè)創(chuàng)新、創(chuàng)新行為會有顯著的影響[2]。Lee和Kim(2016)指出地方財政政策與企業(yè)的績效產(chǎn)出成果是密切相關(guān)的,通過財政配合以達到對企業(yè)產(chǎn)出成果的調(diào)控[3]。
龔立新和呂曉軍(2018)提出只有完善補貼機制、健全補貼對象的篩選機制,才能更加有效提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率[4]。尚洪濤和黃曉碩(2018)研究發(fā)現(xiàn)獎勵型政府補貼更能促進大中型企業(yè)的研發(fā)投入和創(chuàng)新績效[5]。馮燕妮和沈沛龍(2019)指出要充分發(fā)揮科技財力資源,有助于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定金融市場環(huán)境[6]。
(二)稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新
陳寶熙和丁超(2012)指出稅收激勵政策可以有效促進企業(yè)研發(fā)投入[7]。程曦和蔡秀云(2017)證明了稅收政策中的流轉(zhuǎn)稅與所得稅在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入、產(chǎn)出方面有顯著的激勵效應(yīng)[8]。Kobayashi(2014)提出增值稅抵免會導致中小企業(yè)的研發(fā)支出的增加,因此,強化稅收政策的實施對企業(yè)創(chuàng)新成果有效產(chǎn)出有重大意義[9]。Barhatov等(2016)指出,企業(yè)稅收負擔、稅收優(yōu)惠、稅率等因素與俄羅斯科技型中小企業(yè)的創(chuàng)新績效有著密切關(guān)系[10]。
石紹賓等(2017)分析了我國稅收優(yōu)惠政策,并指出企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應(yīng)比未享受優(yōu)惠政策的企業(yè)更為顯著[11]。Mamman等(2018)分析了政策實施與企業(yè)產(chǎn)出創(chuàng)新成果的相關(guān)關(guān)系,認為稅收政策對于科技型企業(yè)創(chuàng)新績效的成果產(chǎn)出有重要激勵效應(yīng)[12]。韓仁月和馬海濤(2019)研究表明不同稅收優(yōu)惠方式對企業(yè)研發(fā)投入的激勵效應(yīng)存在差異,其中,研發(fā)費用加計扣除的激勵效應(yīng)最為顯著[13]。
(三)財稅政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新激勵效應(yīng)
Alecke等(2011)實證分析了財政政策對企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的激勵作用,并得出稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期階段具有明顯激勵效應(yīng)的結(jié)論[14]。Zúiga-vicente等(2014)強調(diào)在考慮財稅政策時效性的同時,加大對私人企業(yè)的研發(fā)支出R&D補貼,將會對企業(yè)創(chuàng)新績效投入有顯著的激勵作用[15]。柳光強(2016)以戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)上市企業(yè)為樣本,在肯定財稅政策激勵效應(yīng)的同時,從信息不對稱的角度出發(fā),提出財稅兩種政策的激勵方式、效果會有顯著差異[16]。
周海濤和張振剛(2015)認為稅收優(yōu)惠對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)有杠桿效應(yīng),而財政補貼則有顯著的擠出效應(yīng)[17]。儲德銀等(2017)研究發(fā)現(xiàn)財政補貼、稅收優(yōu)惠政策對戰(zhàn)略性新型產(chǎn)業(yè)的專利產(chǎn)出有重要影響,其中財政補貼政策的激勵效應(yīng)更為顯著[18]。
綜上,通過對國內(nèi)外相關(guān)文獻的梳理可以看出,國內(nèi)外學者在財稅政策研究、企業(yè)創(chuàng)新績效等研究取得了較為豐碩的成果,但是也存在著不足,主要表現(xiàn)在:第一,關(guān)于財政補貼或者稅收優(yōu)惠對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的激勵效應(yīng)大小研究等仍具有爭議性;第二,國內(nèi)外研究大多側(cè)重于財政補貼或稅收優(yōu)惠政策單方面對企業(yè)創(chuàng)新投入或產(chǎn)出的研究,鮮有文章研究其共同作用對企業(yè)創(chuàng)新行為的影響;第三,缺少針對企業(yè)類型特點來分析財稅政策激勵效應(yīng)差異的相關(guān)研究。
鑒于現(xiàn)有研究的不足,本文從科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中的創(chuàng)新投入與創(chuàng)新產(chǎn)出的兩個視角出發(fā),通過對山西省332家科技型中小企業(yè)的數(shù)據(jù)收集,利用多元回歸分析,實證檢驗財稅政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的激勵效應(yīng)。此外,為了進一步剖析財稅政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新激勵的差異程度,在明確劃分界定財稅政策的基礎(chǔ)之上,本文分別就財政補貼、稅收優(yōu)惠分析激勵效應(yīng)的差異程度做出了相關(guān)分析。
二、理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)
公共經(jīng)濟學理論認為,技術(shù)創(chuàng)新活動存在的溢出和外部效應(yīng)以及具有明顯的公共物品的特性,導致企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新投入所帶來的私人收益通常小于社會收益,這種市場失靈的現(xiàn)象如果沒有政策干預,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動就無法達到最優(yōu)帕累托效應(yīng)。因此,政府可以通過采用財稅政策工具提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的收益,有效矯正企業(yè)創(chuàng)新投入的外部性,通過提高其創(chuàng)新產(chǎn)出和成果產(chǎn)出,以實現(xiàn)激勵技術(shù)創(chuàng)新的政策效果。
(一)財政補貼政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應(yīng)
基于本文的文獻分析,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為是一種高風險的投資活動,財政補貼對企業(yè)研發(fā)具有明顯的杠桿作用,能在很大程度上糾正技術(shù)創(chuàng)新市場的失靈,提高企業(yè)研發(fā)的積極性。財政補貼又可以根據(jù)補貼方式分為研發(fā)補貼、利息補貼。二者對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動都具有顯著激勵作用,研發(fā)補貼作為政府資金的補貼方式對于支持企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)活動的前期有重要作用,對企業(yè)創(chuàng)新投入產(chǎn)生正向的激勵作用[19-20]。利息補貼作為政府通過間接優(yōu)惠激勵企業(yè)創(chuàng)新活動的形式,以優(yōu)惠貸款利息提供補貼,一定程度上可以減輕企業(yè)稅式負擔,對企業(yè)績效的提升具有一定的激勵作用[21-22]。
基于上述理論分析,提出以下假設(shè):H1.財政補貼政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入有著顯著的正向影響。H1a.研發(fā)補貼與利息補貼對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的激勵效應(yīng)存在差異。H2.財政補貼政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出有著顯著的正向影響。H2a.研發(fā)補貼與利息補貼對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出的激勵效應(yīng)存在差異。
(二)稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應(yīng)
政府采用稅收優(yōu)惠工具可以矯正企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的外部性,實現(xiàn)政策激勵的最優(yōu)效果。稅收優(yōu)惠政策屬于財政的間接補貼形式之一,與財政補貼政策相比,稅收優(yōu)惠政策具有明顯的靈活性、公平性、普遍性等特點,因此,稅收優(yōu)惠政策成為我國政府選擇促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的常用手段,對科技型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動有重要的激勵作用。
稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠作用形式和時間的不同又可以分為直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠,二者都會提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力,促進企業(yè)進一步增強技術(shù)創(chuàng)新投入與提高創(chuàng)新產(chǎn)出。但是由于直接優(yōu)惠政策與間接優(yōu)惠政策作用效果、形式的差異,也會分別對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入與創(chuàng)新產(chǎn)出產(chǎn)生不同的激勵作用。直接優(yōu)惠政策如提高優(yōu)惠稅率、加大優(yōu)惠程度及完善稅收減免等,對于企業(yè)創(chuàng)新活動的初期投入階段具有一定的激勵作用[23]。
間接優(yōu)惠如提高各項稅費返還速度、加計扣除等,對于促進企業(yè)創(chuàng)新成果產(chǎn)出有重要作用[24-25]。基于以上分析,提出以下假設(shè):H3.稅收優(yōu)惠政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入有著顯著的正向影響。H3a.直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的激勵效應(yīng)存在差異。H4.稅收優(yōu)惠政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出有著顯著的正向影響。H4a.直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的激勵效應(yīng)存在差異。
(三)財稅政策與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應(yīng)
政府的財政補貼與稅收優(yōu)惠是政府支持企業(yè)創(chuàng)新活動的兩種最常用的政策工具,在現(xiàn)實市場運行中政府往往配合使用。財政補貼、稅收優(yōu)惠可以從微觀層面直接影響企業(yè)經(jīng)營活動及效益,影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動及內(nèi)部傳導機制。但是兩者的側(cè)重點有所差異,財政補貼是事前激勵,表現(xiàn)為充實微觀市場主體的現(xiàn)金流,增加微觀市場主體的收入和利潤,緩解資金周轉(zhuǎn)困難等[26-27];而稅收優(yōu)惠主要是事后激勵,能有效降低微觀市場主體的稅收負擔,增強創(chuàng)新活力[28-30]。
因此,由于財稅政策二者作用機制、作用時間的差異,會分別對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產(chǎn)出的激勵效應(yīng)有所不同。基于以上分析,提出以下假設(shè):H5.財政補貼政策與稅收優(yōu)惠政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入的激勵效應(yīng)存在差異。H6.財政補貼政策與稅收優(yōu)惠政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出的激勵效應(yīng)存在差異。通過上述分析及假設(shè),本文提出以下假設(shè)模型,該模型顯示了財稅政策與科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動之間的關(guān)系。
三、實證研究過程
(一)樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
在正式發(fā)放問卷之前,進行預調(diào)研,通過問卷星、現(xiàn)場填寫的方式向山西省科技型中小企業(yè)發(fā)放了50份調(diào)查問卷。回收問卷結(jié)果顯示各題項的Cronbach’sα系數(shù)在0.8以上,結(jié)構(gòu)信度KMO在0.70以上,樣本的信效度都通過了檢驗,證明了本次調(diào)研問卷的質(zhì)量,可以進行下一步問卷發(fā)放。本文以2019年以前進入“全國科技型中小企業(yè)信息庫”并且由山西省科技廳官網(wǎng)已認證的企業(yè)為調(diào)研對象。
同時,在山西省科技廳的大力支持下,于2019年3月至2019年6月,分別通過網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)場發(fā)放兩種形式,共向山西省已入庫的科技型中小企業(yè)發(fā)放332份調(diào)查問卷,剔除不完善的問卷,共獲得有效問卷314份,有效率達94.58%。樣本企業(yè)主要涉及的代表性企業(yè),包括電子信息業(yè)(23.19%)、生物與新醫(yī)藥業(yè)(6.48%)、新材料(13.5%)、汽車及零部件業(yè)(11.6%)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)(15.32%)、新能源及節(jié)能行業(yè)(19.1%)、冶金化工業(yè)(5.7%)和其他行業(yè)(6.74%)。樣本較好地反映出了山西省科技型中小企業(yè)新動能行業(yè)的分布特點。
(二)變量定義與模型設(shè)計
1.變量定義
本文采用微觀數(shù)據(jù)分析財稅政策對科技型中小企業(yè)激勵效應(yīng)的差異,同時參考財政補貼變量分類,以“研發(fā)補貼”“利息補貼”為研究變量,在稅收優(yōu)惠政策中,由于直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠在現(xiàn)實中不易測得,因此,直接優(yōu)惠政策的變量測量參考程曦和蔡秀云(2017)的研究[8],以“實際所得稅優(yōu)惠”為測量指標。間接優(yōu)惠政策的測量指標基于柳光強(2016)的研究[16],以“收到的各項稅費退還”為測量指標。
根據(jù)企業(yè)特點并借鑒《科技型中小企業(yè)評價辦法》,以“企業(yè)研發(fā)投入”作為測量企業(yè)創(chuàng)新投入的指標。在創(chuàng)新產(chǎn)出階段,借鑒付敬和朱桂龍(2014)的觀點[31],以“企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)數(shù)”作為測量企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的指標。此外,根據(jù)科技型中小企業(yè)經(jīng)營的實際情況,選取企業(yè)規(guī)模(以期末總資產(chǎn)取自然對數(shù)來測量)、營業(yè)利潤率(以營業(yè)利潤除以營業(yè)收益來測量)、人力資本因素(以科技型中小企業(yè)科技員工占比來測量)、企業(yè)成立年限、所屬行業(yè)為控制變量。
四、實證分析
(一)變量的描述性統(tǒng)計分析與相關(guān)性分析
為了更加準確反映山西省科技型中小企業(yè)現(xiàn)階段的特點,克服統(tǒng)計年鑒等二手數(shù)據(jù)的弊端,本文以李克特五點式量表為標準,問卷題項回答均設(shè)置為1~5,因此,各個變量的最大值與最小值的取值范圍都在1~5之間。其中,被解釋變量的企業(yè)研發(fā)投入(R&D)的均值、標準差存在著較大差異,且差異程度大于新產(chǎn)品開發(fā)數(shù)(NNP),表明在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中,財稅政策對企業(yè)的創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產(chǎn)出的影響是存在差異的。
解釋變量中的研發(fā)補貼、利息補貼、直接優(yōu)惠、間接優(yōu)惠的均值與標準差也存在較大差異,均值都在2.43左右,標準差都在1.4左右,這表明不同類型的財稅政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的影響也存在差異性。控制變量中的企業(yè)規(guī)模、盈利利潤、人力資本、企業(yè)成立年限、所屬行業(yè)五個指標的均值與標準差差異比較明顯,所屬行業(yè)、企業(yè)成立年限的均值與標準差差異比較大,表明新動能企業(yè)技術(shù),創(chuàng)新能力與企業(yè)成立年限、行業(yè)也是存在一定的關(guān)聯(lián)且具有一定的差異。
五、結(jié)論與對策建議
本文以山西省332家科技型中小企業(yè)為樣本,通過構(gòu)建多元線性回歸模型,實證分析了財稅政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應(yīng)。根據(jù)分析結(jié)果,得出以下結(jié)論:一是財政補貼政策在科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中的創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產(chǎn)出階段,都具有顯著的激勵效應(yīng)。此外,研發(fā)補貼不論是在技術(shù)創(chuàng)新的投入還是產(chǎn)出階段,對科技型中小企業(yè)的激勵效應(yīng)都顯著大于利息補貼的激勵效應(yīng)。二是稅收優(yōu)惠政策在科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中的創(chuàng)新投入、產(chǎn)出階段都具有顯著的激勵效應(yīng)。
此外,直接優(yōu)惠對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新投入階段的激勵效應(yīng)更顯著,間接優(yōu)惠對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出階段的激勵效應(yīng)更為顯著。三是財稅政策均對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動具有顯著的激勵效應(yīng),但是二者的激勵程度也存在著差異。其中,在創(chuàng)新投入階段,財政補貼政策對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新的激勵程度更顯著;在創(chuàng)新產(chǎn)出階段,稅收優(yōu)惠政策對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新的激勵程度更顯著。
基于上述的實證分析,為促進財稅政策有效性的發(fā)揮以及財稅政策與科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的對接,以便更好地激勵科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新,本文有針對地提出以下對策建議:
第一,加強財政補貼政策力度,改善企業(yè)創(chuàng)新投入狀況。山西省政府應(yīng)根據(jù)現(xiàn)階段研發(fā)投入的實際狀況,進一步加大研發(fā)補貼力度,引導企業(yè)和社會資本投入到創(chuàng)新活動中,可以通過多種方式資助科技型中小企業(yè),如設(shè)立科技型中小企業(yè)研發(fā)專項款、加大獎勵型補貼、對創(chuàng)新型人才提供住房補貼、教育補貼、鼓勵產(chǎn)學研相結(jié)合等。此外,在加大政府補貼力度的同時應(yīng)利用多樣化和靈活化的方式,充分發(fā)揮政府補貼的杠桿作用,來引導和促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。從本文調(diào)查情況來看,多數(shù)科技型中小企業(yè)成立時間較短,創(chuàng)新研發(fā)能力還不強,因此,需要政府多向這些企業(yè)提供政策傾斜與引導。
第二,提高稅收優(yōu)惠政策力度,加快企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出成果。2019年政府工作報告指出要對企業(yè)進行大規(guī)模幅度減稅,確保減稅降費落實到位,尤其是側(cè)重于對中小微企業(yè)的減稅降費,緩解中小微企業(yè)融資困難、貸款利率高等問題。
此外,在2019年5月14召開的國務(wù)院常務(wù)會議中,李克強總理明確指出要“強化企業(yè)創(chuàng)新主體地位,支持企業(yè)增加研發(fā)投入,強化財稅金融政策支持,完善以研發(fā)費用加計扣除為主的稅收優(yōu)惠政策”。因此,在科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入階段,應(yīng)加大稅收減免力度、提高優(yōu)惠稅率、擴大科技型中小企業(yè)免稅項目的范圍等直接優(yōu)惠措施;在科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出階段,積極響應(yīng)國家政策號召,加大研發(fā)費用加計扣除力度、縮短各項稅費返還額的時間差、提高加速折舊速率等間接優(yōu)惠措施。
第三,財稅手段相互配合,實施差異化的財稅激勵政策。由于研發(fā)主體是企業(yè),因此,要在創(chuàng)新激勵政策上注重政策措施的“杠桿效應(yīng)”。此外,政府應(yīng)該通過加大對技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)研究,明確財政補貼政策和稅收優(yōu)惠政策不同的激勵目標,明確具體的激勵目標,如刺激企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、破解融資難的問題、擴大企業(yè)投資等。
由于不同政策激勵效果存在差異,政府應(yīng)根據(jù)不同財稅政策的激勵效應(yīng),針對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的不同階段,采取豐富多樣的優(yōu)惠方式,相機調(diào)控,不斷調(diào)整政策方向,確保科技型中小企業(yè)的創(chuàng)新效率不斷提升,可以適當側(cè)重財政補貼政策對科技型中小企業(yè)的研發(fā)投入階段的傾斜,稅收優(yōu)惠政策對科技型中小企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)出階段傾斜。
此外,應(yīng)根據(jù)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的不同階段,有側(cè)重地選擇財政補貼、稅收優(yōu)惠的不同方式,以便更好地激勵科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。此外,本文還存在著一些研究的不足,需要在未來研究中進一步關(guān)注。第一,由于財稅政策還有很多表現(xiàn)形式,文章沒有涉獵完整,或許會存在其他財稅政策對科技型中小企業(yè)的激勵效應(yīng)更為顯著的情形;第二,由于文章中的科技型中小企業(yè)只涉及新動能有關(guān)企業(yè),對于其他類型的企業(yè),財稅政策的激勵效應(yīng)或許也會有所不同。因此,進一步探究財稅政策對異質(zhì)性企業(yè)的激勵作用、不同財稅政策對企業(yè)激勵效應(yīng)的差異及其他因素對企業(yè)激勵效應(yīng)等仍是值得研究的問題。
會計師評職論文投稿刊物:江西財稅與會計為化工礦物與加工重點報道化學礦行業(yè)和相關(guān)非金屬礦行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策,行業(yè)發(fā)展和動態(tài);礦產(chǎn)開發(fā)與利用,加工技術(shù)與裝備、礦產(chǎn)資源、采礦、選礦、超細粉碎、礦粉在化工生產(chǎn)中的應(yīng)用等的最新研究成果等。
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