這篇企業(yè)融資論文發(fā)表了融資性售后回租的財(cái)稅處理，融資性售后回租是一種風(fēng)險(xiǎn)小、回報(bào)大的投資機(jī)會(huì)，那么這種模式應(yīng)該如何進(jìn)行財(cái)稅處理呢?論文探討了會(huì)計(jì)法規(guī)及稅法比較及注意事項(xiàng)，并分析了如何在能夠是企業(yè)的利益最大化。
 

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)融資論文,售后回租

　　隨著財(cái)稅體制改革的不斷完善(即“營(yíng)改增”的平穩(wěn)過渡)和企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，融資性售后回租業(yè)務(wù)越來越受到企業(yè)的關(guān)注。企業(yè)在資金緊張的情況下，通過售后回租的方式，可以盤活資產(chǎn)，既滿足了企業(yè)對(duì)設(shè)備的需要，又滿足了對(duì)資金的需求，能夠有效緩解企業(yè)資金壓力;而資產(chǎn)的新所有者(即出租人)通過售后回租交易，找到了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)小、回報(bào)大的投資機(jī)會(huì)。

　　一、融資性售后回租業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法相關(guān)規(guī)定

　　融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。為了便于清晰掌握具體的會(huì)計(jì)處理，現(xiàn)將承租方及出租方在各階段的業(yè)務(wù)處理列表如下：

　　二、會(huì)計(jì)法規(guī)及稅法比較及注意事項(xiàng)

　　(一)會(huì)計(jì)法規(guī)及稅法處理中的相似點(diǎn)

　　(1)承租人(即出售方)在出售資產(chǎn)時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法都沒有作為應(yīng)稅收入，不計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅;支付的屬于融資利息部分，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用可以在稅前扣除。

　　(2)出租方按應(yīng)收融資租賃款總額減去融資租賃資產(chǎn)價(jià)款本金后的差額即未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為“營(yíng)改增”的售后租回銷售額，據(jù)此計(jì)算繳納增值稅。

　　(二)會(huì)計(jì)法規(guī)及稅法處理中的差異點(diǎn)

　　(1)會(huì)計(jì)法規(guī)定，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)。

　　(2)稅法規(guī)定對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)在回租后計(jì)提折舊時(shí)，承租人仍按出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

　　(三)執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)及稅法時(shí)的注意事項(xiàng)

　　(1)確認(rèn)售后回租業(yè)務(wù)是否屬于融資性售后回租，必須符合以下規(guī)定，缺一不可：①承租方是否以融資為目的;②出租方是否是經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　(2)承租方在出售資產(chǎn)時(shí)是否可開據(jù)發(fā)票需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行溝通。由于稅法規(guī)定融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證。而在以票控稅的情況下，開具發(fā)票但不納稅需與國(guó)稅局溝通后才可辦理。

　　(3)出租方提供融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金時(shí)，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。承租方只有未確認(rèn)的融資費(fèi)用這部分金額才可以取得增值稅專用發(fā)票，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)出租方在滿足經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人這個(gè)條件時(shí)，提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，在國(guó)家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)在進(jìn)行融資性售后回租業(yè)務(wù)時(shí)，達(dá)到融資的目的的同時(shí)，取得資金不用交稅，融資利息并且可以抵稅，融資與租賃資產(chǎn)折舊相抵后，融資的成本較銀行同期貸款利率低，降低了成本，也實(shí)現(xiàn)了稅收上的優(yōu)惠。規(guī)范操作，認(rèn)真核實(shí)，客觀的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，既維護(hù)國(guó)家稅收的穩(wěn)定，也使企業(yè)的利益能夠達(dá)到最大化。

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