摘要：隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，近年來，EPC總承包工程項(xiàng)目也越來越多，而在EPC總承包項(xiàng)目管理中，資金管控始終是重要關(guān)注的問題。基于此，文章以資金管理為討論的主要對象，分析EPC總承包工程項(xiàng)目管理中存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，并提出一些風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，旨在規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提升EPC總承包工程資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。

　　關(guān)鍵詞：EPC總承包工程;資金管理;風(fēng)險(xiǎn)控制;措施

　　EPC總承包工程項(xiàng)目模式基于業(yè)主方利益的基礎(chǔ)上，通過合同約定的形式進(jìn)行工程實(shí)行的某個(gè)環(huán)節(jié)或全過程的承包。在具體的項(xiàng)目管理中，需要相關(guān)人員加強(qiáng)管理，確保工程質(zhì)量的同時(shí)，能夠按時(shí)交付，降低成本，實(shí)現(xiàn)工程效益最大化。隨著EPC總承包工程項(xiàng)目越來越多，建設(shè)資金作為EPC總承包工程項(xiàng)目生存的基礎(chǔ)，也對其資金管理的要求越來越高，加之本身EPC總承包工程項(xiàng)目存在建設(shè)工期長、資金投入大等特點(diǎn)，在實(shí)際的運(yùn)行過程中容易受到各方面的因素影響，使資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，因此，要加強(qiáng)EPC總承包工程的資金管控，通過有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率，促進(jìn)EPC總承包工程的發(fā)展。

　　工程承包論文： 電力企業(yè)工程總承包和國際業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型策略分析

　　一、EPC總承包工程及資金管理的特點(diǎn)

　　(一)EPC工程目前許多工程項(xiàng)目采取了EPC業(yè)務(wù)模式，即EPC工程，這一項(xiàng)目模式涉及項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工過程、材料采購等全過程，主要是業(yè)主方和項(xiàng)目總承包人通過合同約定的形式所形成。在具體的操作過程中，由于業(yè)主方對工程上的專業(yè)知識并不是很了解，加之工程管理過程本身就比較復(fù)雜，所以會委托項(xiàng)目總承包人進(jìn)行管理，并且為了不影響承包人的工作效率，會給予承包人較大的管理權(quán)力，由承包人全權(quán)進(jìn)行處理，而業(yè)主方只需要在工程結(jié)束之后，根據(jù)合同要求及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行滿意度的評定。

　　當(dāng)然，在這一過程中，為了保證工程按期完成，業(yè)主方會定期進(jìn)行階段性的檢查，或者是聘請監(jiān)理工程師進(jìn)行施工過程的管理，監(jiān)理工程師對業(yè)主方負(fù)責(zé)，業(yè)主方并不會全程參與到項(xiàng)目施工全過程中，只是在工程驗(yàn)收階段進(jìn)行監(jiān)督和檢查。雖然這樣的方式較為方便，但實(shí)際上并不利于實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全過程的動態(tài)管理。

　　(二)EPC工程資金管理特點(diǎn)受到EPC工程的特點(diǎn)影響，也使EPC工程資金管理存在一些特殊性，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，工程回款難度較大。在EPC總承包工程項(xiàng)目模式中，承包人作為項(xiàng)目第一負(fù)責(zé)人，需要承擔(dān)業(yè)主方的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括資金籌集風(fēng)險(xiǎn)、履約風(fēng)險(xiǎn)、索賠風(fēng)險(xiǎn)等。雖然在EPC工程模式下，業(yè)主方并沒有公開要求承包人進(jìn)行建設(shè)資金的墊付，但是在實(shí)際的操作過程中，工程回款主要取決于整個(gè)工程進(jìn)度計(jì)劃和合同價(jià)格中的支付條款，而支付條件又會受到許多因素影響使得支付次數(shù)增加、支付時(shí)間延長、業(yè)主支付困難等情況發(fā)生，此時(shí)項(xiàng)目承包人的資金投入也就勢必會早于資金回收。

　　另外，由于EPC工程本身就具有建設(shè)周期長、投入金額大、收益不穩(wěn)定等特點(diǎn)，因此很大程度上會增加項(xiàng)目承包人的資金風(fēng)險(xiǎn)，可能會出現(xiàn)資金墊付的情況，導(dǎo)致整個(gè)工程回款難度非常大。第二，支付條件復(fù)雜化。由于EPC總承包工程總價(jià)涉及的內(nèi)容較多，包括工程成本、前期投入、勘察設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面費(fèi)用，所以也使得工程付款變得較為復(fù)雜。具體而言，在EPC總承包工程模式下，合同費(fèi)用的模式類型較多，有成本酬金、單價(jià)、固定總價(jià)等，加之費(fèi)用支付的主體數(shù)量比較多，尤其是海外EPC工程，還存在支付貨幣差異性的問題，以致于支付環(huán)節(jié)變得非常復(fù)雜化和多樣化。這些問題都會大大增加EPC總承包工程資金管理的難度。

　　二、EPC總承包工程中存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

　　從總承包建筑企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀來看，仍然存在以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)問題。

　　(一)高額應(yīng)收賬款及墊付風(fēng)險(xiǎn)從上述EPC工程資金管理的特點(diǎn)來看，總承包建筑企業(yè)在進(jìn)行資金管理過程中，容易存在高額應(yīng)收賬款及墊付風(fēng)險(xiǎn)。首先，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，EPC總承包工程項(xiàng)目越來越多，但是受到地方財(cái)政困難、政府負(fù)債監(jiān)管等因素的影響，一定程度上增加了EPC工程建設(shè)資金融資的難度，而項(xiàng)目建設(shè)又不得不進(jìn)行，因此使EPC工程項(xiàng)目確保必要的資金保障。其次，隨著建筑行業(yè)競爭愈來愈激烈，有的項(xiàng)目在招投標(biāo)過程中會要求帶資做項(xiàng)目，這給承包方帶來較大的資金壓力。同時(shí)可能在中標(biāo)后建設(shè)方提供的總成本合同支付條款比例較低，加之支付時(shí)間間隔較長，不僅難以滿足項(xiàng)目建設(shè)的最基本資金要求，還會導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)過程中總承包建筑企業(yè)進(jìn)行資金的墊付，從而形成高額的應(yīng)收賬款。在項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束后，往往需要較長一段時(shí)間的項(xiàng)目結(jié)算，此時(shí)總承包建筑企業(yè)本身就存在工程回款難的問題，前期投入資金回款更是難以有效保障，導(dǎo)致總承包建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款額越來越大。

　　(二)資金管理難以集中的風(fēng)險(xiǎn)資金管理難以集中也是當(dāng)前EPC總承包工程資金管理中主要存在的風(fēng)險(xiǎn)之一。導(dǎo)致這一風(fēng)險(xiǎn)的存在，主要因?yàn)榭偝邪�建筑企業(yè)承接的項(xiàng)目比較多，但是缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致資金難以有效集中。具體而言，目前總承包建筑企業(yè)往往會采取三層級的資金管理結(jié)構(gòu)：一是項(xiàng)目部頂層主要負(fù)責(zé)資金收支支付;二是區(qū)域分公司負(fù)責(zé)該區(qū)域所有項(xiàng)目的資金籌劃和管理;三是中標(biāo)施工單位負(fù)責(zé)整體資金集中管理及統(tǒng)籌考慮資金缺口的融資。由于設(shè)置的管理層級較多，缺乏計(jì)劃性的資金管理，加之受到市場監(jiān)管及建設(shè)方需求的影響，有時(shí)需要將銀行收款賬戶分散在各個(gè)項(xiàng)目中，這樣就會造成多戶頭的分散管理，不能實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。

　　(三)融資風(fēng)險(xiǎn)受到施工環(huán)境復(fù)雜、資金計(jì)劃不準(zhǔn)確等因素的影響，在EPC工程資金管理中也會存在融資風(fēng)險(xiǎn)的問題。具體而言，總承包建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目資金收支付計(jì)劃編制的過程中，由于施工環(huán)境較為復(fù)雜，在施工過程中可能會受到周邊交通等因素的影響，使得工程進(jìn)度預(yù)計(jì)難以準(zhǔn)確把握，無法準(zhǔn)確地把握資金收支的情況。這樣的問題就會造成高層在制定融資結(jié)構(gòu)和融資額時(shí)難以準(zhǔn)確把握，導(dǎo)致融資不足、資金短缺，影響項(xiàng)目順利生產(chǎn)經(jīng)營。另外，建設(shè)方為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金專款專用的目的，往往會要求開設(shè)項(xiàng)目銀行專戶，以此進(jìn)行封閉管理，并對支出額和支出范圍進(jìn)行限制，一定程度上會導(dǎo)致項(xiàng)目盈余資金無法有效利用。

　　三、EPC總承包工程資金管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

　　針對EPC總承包建筑企業(yè)資金管理的特點(diǎn)及資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為了提升資金管理的水平，保證資金的安全，需采取針對性措施，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提升資金管理的效益。

　　(一)加強(qiáng)資金計(jì)劃，構(gòu)建完善的資金預(yù)算體系在EPC工程資金管理中，總承包建筑企業(yè)的資金使用多集中在第一階層的具體資金收支支付方面，因此為了確保資金的有效管理，既要保證項(xiàng)目資金計(jì)劃編制的合理性，也要保證資金計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。同時(shí)，考慮到在實(shí)際操作過程中，有的項(xiàng)目會因?yàn)椴簧婕叭笨谫Y金的融資承擔(dān)責(zé)任，存在重視生產(chǎn)推進(jìn)，而忽視資金預(yù)算管理的問題，因此還需要構(gòu)建完善的資金預(yù)算體系，保證資金計(jì)劃預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性，避免預(yù)算與實(shí)際情況存在較大的差距。

　　考慮在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，由于施工環(huán)節(jié)復(fù)雜多變，往往會存在工程變更等問題使預(yù)算外的資金增加，一旦預(yù)算外資金偏差較大，就會對整個(gè)資金面造成影響。因此還需要提高第一階層項(xiàng)目經(jīng)理的資金管理意識，以收支平衡為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行項(xiàng)目資金管理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同及實(shí)際施工中使用的材料費(fèi)、人工費(fèi)等進(jìn)行支出計(jì)劃的編制，不可將不該支付的項(xiàng)目列入計(jì)劃中。

　　另外，針對收款問題，應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主方確認(rèn)計(jì)量按合同條款收取款項(xiàng)，加強(qiáng)與建設(shè)方、項(xiàng)目部、公司財(cái)務(wù)部及資金管理部門的有效溝通，加強(qiáng)資金計(jì)劃的審核與監(jiān)督，不得出現(xiàn)越計(jì)劃執(zhí)行的情況，如果存在特殊的情況，使正常生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)算外資金支出存在，則要啟動較嚴(yán)格的預(yù)算外資金支出的審核，并計(jì)入資金預(yù)算考核中。

　　(二)加強(qiáng)資金集中管理，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)總承包建筑企業(yè)在承接項(xiàng)目后，應(yīng)提升談判技能，加強(qiáng)與建設(shè)方的溝通，力爭不單獨(dú)進(jìn)行專戶管理，保證資金能夠有效集中。同時(shí)，在資金得到有效集中后，在確定實(shí)體賬戶上可合理增加第三階層能夠調(diào)劑管理的資金數(shù)量，并在保證資金計(jì)劃預(yù)算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，對單個(gè)項(xiàng)目收支存在的缺口問題，進(jìn)行資金的調(diào)撥。另外，在降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)上、在資金風(fēng)險(xiǎn)控制上，需要嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算制度，并做好融資預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等多方面的審核工作，在決策通過后嚴(yán)格落實(shí)，不可中途隨意更改，從源頭上保證資金使用安全。

　　(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款及墊付款的管理，及時(shí)回款導(dǎo)致EPC總承包建筑企業(yè)應(yīng)收賬款額較高的原因主要包括：項(xiàng)目完工后收到外部政府結(jié)算、結(jié)算周期較長等原因，使應(yīng)收賬款居高不下;業(yè)主方資金不足，有時(shí)難以依據(jù)合同全額獲得應(yīng)收工程款，導(dǎo)致應(yīng)收款增加;業(yè)主方支付比例和支付時(shí)間較長。

　　針對這些原因，總承包建筑企業(yè)在承接EPC項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)提高自身的談判能力，盡最大可能地爭取有利的合同支付條款，同時(shí)在項(xiàng)目推進(jìn)過程中，可有意識地進(jìn)行項(xiàng)目完工結(jié)算資料的準(zhǔn)備，待項(xiàng)目完工時(shí)結(jié)算資料準(zhǔn)備充足，可減少結(jié)算資料準(zhǔn)備的時(shí)間，以便更快地進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算業(yè)務(wù)辦理、增加回款以及辦理支付完成項(xiàng)目的銷項(xiàng)，這樣不僅能夠減少資源的占用，而且還能夠降低施工總成本企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。另外，由于項(xiàng)目前期會涉及到許多類保證金和抵押金，如履約保證金、農(nóng)民工保證金、投標(biāo)保證金等，這些資金也會占據(jù)資金面，所以還需要加強(qiáng)跟蹤管理并及時(shí)催收回款，減少資金的占用。

　　(四)加強(qiáng)支付風(fēng)險(xiǎn)控制，落實(shí)執(zhí)行偏差責(zé)任EPC總承包工程資金管理中，資金支付管理部門往往會下沉到第一階層項(xiàng)目部中，形成財(cái)務(wù)結(jié)算，在具體的操作過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照公司制定的資金支付流程，并在合同、支付依據(jù)、發(fā)票等支付條件完備的情況下，在資金計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行支付審計(jì)，以此避免產(chǎn)生支付風(fēng)險(xiǎn)。如果存在超出資金計(jì)劃的支付，則需要考慮其是否獲得預(yù)算外資金支出的審核資格。另外，應(yīng)加強(qiáng)與銀行結(jié)算機(jī)構(gòu)的交流，爭取進(jìn)行資金支付方式的創(chuàng)新。待執(zhí)行完資金支付后，也需要加強(qiáng)執(zhí)行偏差的分析，對于正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的偏差，應(yīng)及時(shí)糾正，而如果出現(xiàn)預(yù)警資金，如資金挪用占用等，不僅要及時(shí)跟蹤和處理，還要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高資金管控力度。

　　(五)強(qiáng)化項(xiàng)目現(xiàn)金流的評估，提高資金管控力度總承包建筑企業(yè)在項(xiàng)目承接之前，應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目現(xiàn)金流的編制，合理預(yù)計(jì)現(xiàn)金流預(yù)算后可能存在的資金缺口，做到項(xiàng)目全額資金成本的覆蓋，避免項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)資金不足的情況。同時(shí)，如果中標(biāo)要求帶資建設(shè)，則需要考慮建設(shè)期間資金占用的利息補(bǔ)償，如果建設(shè)方不考慮利息補(bǔ)償，會導(dǎo)致項(xiàng)目推進(jìn)過程中受到各種施工環(huán)境影響，而出現(xiàn)施工中斷的情況，這會大大增加施工總承包企業(yè)資金投入成本的控制難度。因此需要加強(qiáng)項(xiàng)目投標(biāo)前現(xiàn)金流的預(yù)算編制，并針對資金缺口對資金成本產(chǎn)生的影響進(jìn)行評估，采取有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、結(jié)語

　　總之，資金是EPC總承包工程建設(shè)的重要基礎(chǔ)，需要總承包建筑企業(yè)加強(qiáng)資金的管控，并針對實(shí)際操作過程中存在的各種資金風(fēng)險(xiǎn)，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡量保證資金使用在計(jì)劃范圍內(nèi)，提高資金管控的水平，提升EPC工程的整體效益。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]沈丹青.EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)的探析[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2020(10):78+80.

　　[2]陳雪奎.加強(qiáng)建筑工程資金管理的方法[J].城市建設(shè)理論研究(電子版),2019(11):28.

　　[3]徐穎.EPC工程總承包方的成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究[J].會計(jì)師,2018(24):42-43.

　　[4]劉玉濤.海外EPC工程資金管理及風(fēng)險(xiǎn)控制[J].納稅,2018(19):171+173.

　　作者：孫盈