本篇文章是由《中國高等教育》發(fā)表的一篇高等教育論文，始終堅持正確輿論導向，與時俱進，在及時準確地宣傳中央和教育部有關(guān)方針政策及工作部署的同時，力求深度報道各地、各高校改革和發(fā)展的新思路、新舉措，反映廣大師生關(guān)注的熱點、難點問題，成為全口徑了解各個時期高教工作方針政策、理性探索及新思維、新經(jīng)驗的重要窗口。

　　高等教育改革，使高校的法人實體地位基本確立。在明確高校法人主體地位、賦予高校以愈來愈多的獨立和自我管理權(quán)利的同時，也規(guī)定了高校要獨立承擔民事責任。主要體現(xiàn)在財務管理上，就是高校在辦學資金籌集、教育經(jīng)費的使用等方面，都有了一定的自主權(quán)，而正是這種獨立的自主權(quán)，使得高校面臨的財務管理已由無風險管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險管理。

　　目前大多數(shù)高校未建立起有效的財務風險防范機制，無相關(guān)的防范制度，特別是始于2000年高校舉債之風，使得學校債務包袱沉重，資金困難，直接影響了辦學效益。因此，如何盡快建立有效的高校財務風險防范機制，是一個亟待研究的課題。

　　一、高校財務風險的類型

　　(一)高校收入風險。雖然目前高校的收入來源渠道已經(jīng)向多元化方向發(fā)展，但學費收入始終是高校的最主要收入。然而我國的高校學費已經(jīng)超出了居民的承受能力，人均學費上漲幅度有限。因而高校的學費收入主要取決于高校的招生人數(shù)，如果生源不足或者完不成招生計劃，將會導致收入減少，使高校面臨風險。最近幾年正值我國高等教育適齡人口的高峰時期，加上社會就業(yè)形式嚴峻，高等教育需求空前旺盛，各高校均滿負荷招生，收入預期普遍被抬高。2012年以后，預計大學學齡人口將開始明顯下降，許多高校的生源將會不足。

　　(二)高校債務風險。高校債務風險是指高校向銀行等金融機構(gòu)進行過度舉債或不良舉債后產(chǎn)生的嚴重影響教學科研和人才穩(wěn)定等不良后果的可能性。過度舉債是指借款金額超過還款能力的舉債行為。不良舉債是指以借款維持日常運轉(zhuǎn)的舉債行為。

　　目前高校的債務主要來自于建設(shè)項目缺乏科學論證，相互攀比，盲目跟從，投資規(guī)模不受學校有效支付能力約束，投資成本不受預算邊界約束，任意擴大貸款規(guī)模。大規(guī)模擴招辦學及基本建設(shè)投資已使高校資金缺口越來越大，這些資金缺口在“等、靠、要”政府撥款無著落及合理收費很難彌補時，高校開始向銀行申請巨額貸款。盲目或過度負債，或者貸款用途不當，產(chǎn)生不了應有的效益，最終會使高校背上沉重的債務包袱，形成財務風險。

　　(三)校辦產(chǎn)業(yè)風險。學校作為主要投資者，對校辦產(chǎn)業(yè)要負責任，但長期以來，校辦企業(yè)單一的所有制結(jié)構(gòu)，造成了嚴重的事企不分、所有者缺位、委托監(jiān)督不力等問題。目前多數(shù)高校對各企業(yè)的管理是從經(jīng)理的任命到公司人員的安排，從投資決策到經(jīng)營手段都要干預。企業(yè)沒有法人資格，校辦產(chǎn)業(yè)不能獨立承擔民事責任，其財務風險實際上是由高校來承擔的。

　　許多高校在承擔財務風險的同時，對校辦產(chǎn)業(yè)卻疏于監(jiān)督管理，相當數(shù)量的校辦企業(yè)存在著財會制度不健全，審計監(jiān)督不嚴格的現(xiàn)象。經(jīng)營者權(quán)力膨脹，盲目決策、揮霍浪費、中飽私囊等問題時有發(fā)生。

　　二、高校財務風險的防范

　　(一)加大收入來源。

　　1.加大財政撥款。近年來雖然全國普通高等學校經(jīng)費總額和預算內(nèi)政府撥款絕對數(shù)都在逐年增長，但預算內(nèi)政府撥款占高校教育經(jīng)費收入總額的比例卻呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。從1990年的近87%、1997年近65%，下降到2001年的52.9%，其中2004年這一比例則下降至43.7%，政府應進一步加大對高校的財政撥款，提高政府撥款占教育經(jīng)費收入的比例。

　　2.給予高校優(yōu)惠政策。給予省屬高校在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面稅收優(yōu)惠，在土地購置方面的優(yōu)惠，特別是將高校新園區(qū)高校臨街土地進行拍賣組建商業(yè)帶，所得土地出讓收益作為財政對高校新校園建設(shè)的投入。

　　3.改變高校籌資方式。高校要改變傳統(tǒng)的籌資方式，克服對財政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道實行產(chǎn)學研一體化。我國企業(yè)和高校也可以通過產(chǎn)、學、研合作共建研發(fā)中心，在同一領(lǐng)域進行大聯(lián)合，形成產(chǎn)、學、研合作中心，優(yōu)勢互補。在合作過程中使研究成果直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，各自獲得收益。高校可以用該收益彌補教學經(jīng)費的不足，同時高校利用研發(fā)中心作為學生的實習實踐基地，也可以提升學生的實踐動手能力和人才質(zhì)量，加快科技向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的速度，使高校科研、產(chǎn)業(yè)成為經(jīng)費來源的新渠道，利用高校辦學資源，增加高校辦學效益。

　　(二)建立財務風險預警系統(tǒng)。

　　1.強化預算約束管理。從制度上保證預算從編制、執(zhí)行、調(diào)整的科學規(guī)范。細化學校預算編制、制定預算定額標準。從編制綜合預算逐步延伸到經(jīng)常性預算、采購預算、滾動項目預算。在對過去的支出效益與支出的合理性進行分析判斷的基礎(chǔ)上，對未來的支出需求做出預測，重新確定預算資金分配計劃，使預算過程更加簡捷和高效。增強預算的嚴肅性、合理性和有效性，有利于控制各種隨意性開支，遏制預算不斷膨脹的惡性趨勢。

　　2.設(shè)置相關(guān)量化指標。設(shè)置相關(guān)量化指標分析和評價學校辦學資金使用的合理程度、財務管理水平和真實財力情況，及時揭示隱性問題，對潛在的財務狀況風險及連帶責任風險進行預警預報。如自有資金占年末存款的比重低于50%，應采取措施改變資金結(jié)構(gòu)。校辦產(chǎn)業(yè)和基建投資的負債率若大于100%，就意味著資不抵債，就可能影響學校的財務狀況。

　　(三)建立高校的貸款監(jiān)督機制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。學校對于貸款項目的論證必須實行“三公開”，即立項公開、論證公開、結(jié)果公開，自覺接受群眾、銀行、社會有關(guān)部門的監(jiān)督，形成由主管部門牽頭，社會、銀行和廣大教職工共同參與的監(jiān)督機制。

　　(四)建立校辦產(chǎn)業(yè)防火墻。校辦產(chǎn)業(yè)作為學校產(chǎn)學研基地，科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的火車頭，校辦產(chǎn)業(yè)做大做強非常必要。同時必須建立校辦產(chǎn)業(yè)防火墻，按照《公司法》規(guī)定，組建學校控股，獨立承擔民事責任和有限責任，獨立法人、自負盈虧的有限公司，學校只承擔出資額的有限責任，以規(guī)避經(jīng)營風險。

　　二、高校財務風險的防范

　　(一)加大收入來源。

　　1.加大財政撥款。近年來雖然全國普通高等學校經(jīng)費總額和預算內(nèi)政府撥款絕對數(shù)都在逐年增長，但預算內(nèi)政府撥款占高校教育經(jīng)費收入總額的比例卻呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。從1990年的近87%、1997年近65%，下降到2001年的52.9%，其中2004年這一比例則下降至43.7%，政府應進一步加大對高校的財政撥款，提高政府撥款占教育經(jīng)費收入的比例。

　　2.給予高校優(yōu)惠政策。給予省屬高校在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面稅收優(yōu)惠，在土地購置方面的優(yōu)惠，特別是將高校新園區(qū)高校臨街土地進行拍賣組建商業(yè)帶，所得土地出讓收益作為財政對高校新校園建設(shè)的投入。

　　3.改變高校籌資方式。高校要改變傳統(tǒng)的籌資方式，克服對財政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道實行產(chǎn)學研一體化。我國企業(yè)和高校也可以通過產(chǎn)、學、研合作共建研發(fā)中心，在同一領(lǐng)域進行大聯(lián)合，形成產(chǎn)、學、研合作中心，優(yōu)勢互補。在合作過程中使研究成果直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，各自獲得收益。高校可以用該收益彌補教學經(jīng)費的不足，同時高校利用研發(fā)中心作為學生的實習實踐基地，也可以提升學生的實踐動手能力和人才質(zhì)量，加快科技向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的速度，使高校科研、產(chǎn)業(yè)成為經(jīng)費來源的新渠道，利用高校辦學資源，增加高校辦學效益。

　　(二)建立財務風險預警系統(tǒng)。

　　1.強化預算約束管理。從制度上保證預算從編制、執(zhí)行、調(diào)整的科學規(guī)范。細化學校預算編制、制定預算定額標準。從編制綜合預算逐步延伸到經(jīng)常性預算、采購預算、滾動項目預算。在對過去的支出效益與支出的合理性進行分析判斷的基礎(chǔ)上，對未來的支出需求做出預測，重新確定預算資金分配計劃，使預算過程更加簡捷和高效。增強預算的嚴肅性、合理性和有效性，有利于控制各種隨意性開支，遏制預算不斷膨脹的惡性趨勢。

　　2.設(shè)置相關(guān)量化指標。設(shè)置相關(guān)量化指標分析和評價學校辦學資金使用的合理程度、財務管理水平和真實財力情況，及時揭示隱性問題，對潛在的財務狀況風險及連帶責任風險進行預警預報。如自有資金占年末存款的比重低于50%，應采取措施改變資金結(jié)構(gòu)。校辦產(chǎn)業(yè)和基建投資的負債率若大于100%，就意味著資不抵債，就可能影響學校的財務狀況。

　　(三)建立高校的貸款監(jiān)督機制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。學校對于貸款項目的論證必須實行“三公開”，即立項公開、論證公開、結(jié)果公開，自覺接受群眾、銀行、社會有關(guān)部門的監(jiān)督，形成由主管部門牽頭，社會、銀行和廣大教職工共同參與的監(jiān)督機制。

　　(四)建立校辦產(chǎn)業(yè)防火墻。校辦產(chǎn)業(yè)作為學校產(chǎn)學研基地，科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的火車頭，校辦產(chǎn)業(yè)做大做強非常必要。同時必須建立校辦產(chǎn)業(yè)防火墻，按照《公司法》規(guī)定，組建學校控股，獨立承擔民事責任和有限責任，獨立法人、自負盈虧的有限公司，學校只承擔出資額的有限責任，以規(guī)避經(jīng)營風險。