摘要：我國自從改革開放以來，經濟建設取得了舉世矚目的成就。伴隨著金融改革的不斷深入和發展，各大銀行之間的競爭也變得愈發激烈。作為我國金融體系當中不可或缺的一環，農商銀行在競爭當中面臨的風險形式和種類更加復雜，因此提升風險管控能力是很有必要的，可以說是取得競爭優勢的一個關鍵性的素，相對而言，傳統的風險審計模式已經不適用于新時代的需要。本文主要從風險導向型審計的概念和主要的實施過程，以及對農商銀行的重大意義幾方面入手，重點說明農商銀行在風險導向型審計當中應用的具體步驟，而后從多方面去闡述分析風險導向型審計在農商銀行中進行應用的過程中面臨的各種問題，然后根據這些問題提出相應的解決辦法。

　　關鍵詞：風險導向;風險導向審計;農商銀行;應用研究

　　隨著經濟全球化的程度不斷加深，我國同世界上其他國家之間的經濟往來更加頻繁，大額資金交易也越來越多。這就要求相關的農商銀行改變傳統的審計模式，更好地適應世界經濟大潮。面對著日益復雜的生存環境，農商銀行為了生存，需要作出“重心前移”的經濟舉措，而風險導向型的審計模式，可以更好地改善銀行的經營環境，這一模式已經在部分發達國家的銀行當中進行的廣泛的實踐，并且取得了不錯的成果。銀行自從誕生之日起至今一直是以個高風險的行業，特別是在農商銀行的內部實行現代化的風險導向審計，不僅有利于提高銀行的工作效率和結果，更有利于強化銀行的風險管理工作。

　　農業論文投稿刊物：吉林農業大學學報(雙月刊)創刊于1979年，是吉林農業大學主辦的綜合性農業科學類學術期刊，辦刊宗旨是反映農業及相關領域最新科研成果，促進國內外學術交流與合作，推進科技進步，促進科技成果的轉化。

　　風險導向審計的概念

　　現代化的風險導向審計是一種全新的審計方法，該審計方法起源于上世紀七十年代，在歐美發達國家首先興起，起初是作為開展內部審計業務的一種全新途徑。到二十世紀八十年代，隨著我國改革開放運動的進一步深入，風險導向審計作為一種全新的理論引入我國，進入審計行業的視野當中，開始并未受到廣泛的應用，近十年，風險導向型審計逐步從理論轉向實踐工作，作為一種審計理念，風險導向審計主要是通過全面的風險評估工作，并且以此為基礎，進而對各種可能對結果造成影響的因素進行分析整理，并且根據風險的等級進行排序，最終制定出審計工作的重點所在。這種審計的理念首先就是要對整個組織進行深入詳細地了解，確定風險較大的領域，將審計工作的重點放在該領域內。在根本上保證了審計投入的高回報。

　　農商銀行實行風險導向審計工作的意義

　　對于銀行，特別是農商銀行來說，引入風險導向審計工作是有著重要現實意義的。銀行工作的特點是網點多、業務量大、業務類型多、交易頻繁等特點，這些在很大程度上造成了審計資源與審計對象的矛盾，大量的審計對象使得有限的審計資源不可能面面俱到，而且不同對象之間的審計方法也不盡相同。對于如此龐大復雜的環境，數量有限的審計人員也不可能去進行大規模的審查工作;而進行頻繁地內部審查又會對審查對象的正常工作造成一定的干擾，影響工作效率。綜上所述，引入一項科學的風險導向審計工作是很有必要的，將有限的審計資源得到合理有效的配置，進一步優化審計工作，提高審計工作的準確性，提升銀行的工作效率，在此種情形之下，風險導向型審計工作就成為銀行來開展內部審計業務的一個必然選擇。

　　風險導向型工作在農商銀行中應用的可行性

　　銀行業不同于普通的企業，它的特殊性就在于是一個以經營貨幣和各種資金的特殊行業，從行業性質上就決定了銀行始終是一個高風險的行業，銀行的高風險性也為風險導向審計工作的應用提供了必要性，經過多年的發展，各家農商銀行也基本上奠定了應用一定程度的風險導向型審計工作的基礎。

　　3.1國外銀行已經有了風險導向型審計工作的成功經驗

　　早在1976年，著名的畢馬威會計師事務所就已經成功地實施了審計領域的研究項目。在二十世紀九十年代初期，該事務所就已經意識到了發展一項新型審計工作的必要性，在1997年，畢馬威的研究小組提出了一項科學有效的審計方法來幫助企業進行風險的分析評估，即以“戰略分析、經營條件分析、風險評估、業績計算、持續提高”為代表的五大原則，并且在捷克的國家銀行進行了應用，最終取得了不錯的效果。

　　3.2現代化農商銀行的強大業務能力和管理信息系統為風險導向型審計提供了有力支撐

　　若要實行現代化的風險導向型審計工作，主要的技術難點就在于需要一個強大的信息技術平臺作為技術支撐，因為該方法需要建立一個龐大的數據庫來儲存審計對象的各項數據。而現代化的農商銀行擁有著良好的信息技術平臺。風險導向型審計工作的本質是從宏觀和微觀的不同層面上對于被審查的單位和部門進行風險評估，首要的條件之一就是對于被審查的單位或部門有充分的了解。在銀行業當中，信息技術應用和發展的速度都很快，經過多年的發展已經具備了完善了技術體系，這樣也為審計人員打下了良好的基礎，方便審計工作的有效進行，讓審計人員更好地了解銀行各方面的狀況，從銀行的資產質量、負債情況、結算的業務操作等方面有一個更全面的技術支撐。

　　3.3多年的改革經營使得農商銀行積累了一定的風險管理經驗

　　我國的銀行業經過多年的改革，已經總結出了一套科學有效的風險管理經驗，風險的管理模式已經十分成熟。早在1996年，我國的銀行業就開始了對于授信工作的嘗試，在實踐的過程中逐步引入了客戶信用體系評級制度以及貸款風險分類制度等。2001年，新巴塞爾委員會又對銀行的風險管理工作進行了改進。審計方法變得更加科學，對于銀行的審計工作中的風險識別、評估認定等提供了有效的借鑒，有效指導了風險導向審計工作在農商銀行當中的應用。

　　農商銀行在應用風險導向型審計的方法

　　在當前的情況下，農商銀行的高層為了防止徇私舞弊，在經營的過程中都會或多或少的進行審計工作。但是在具體實施的時候，還是需要注意方式方法，根據銀行的實際情況來進行調整，一般來說，應當將主要方面放在被審計銀行的環境、行業背景上，注意在內部控制測試的時候要進行仔細的分析和評估。具體的實施過程一般為以下幾個步驟：

　　4.1首先審查銀行的外部環境

　　銀行在經營的過程中，受到外部環境的影響較大，因此在評估農商銀行所面臨的重大風險時，首先應該重點分析一下外部因素：政治環境、國家政策、相關法律法規、國內外金融業的形式、相關貨幣政策等。

　　4.2其次審查銀行的內部環境

　　對銀行內部的經營環境進行審查的時候，不但要對銀行的會計控制、風險控制、程序控制等方面進行審查，還要對銀行的內部環境，如經營理念、整體組織架構、風險管理措施、管理者素質和工作能力、創新業務等內容也要進行仔細的審查。

　　4.3關注在業務進行過程中的一些重點風險區域

　　很多時候，影響銀行作出錯報事件風險的情況很多，這其中除去外部因素和內部管理上的一些風險之外，更主要的是在業務進行的過程中出現了操作風險進而導致問題發生。在操作的過程中，應該對農商銀行的一些中間業務進行重點審查，對于風險的嚴重程度做出有效預判，并以此確定不同的風險系數。

　　結束語：

　　綜上所述，在農商銀行當中應用風險導向型審計模式是有著重要的現實意義，在這方面不光要借鑒國外的先進經驗，更是要結合我國的實際情況，通過銀行內外的共同努力，依靠國家有關部門的政策支持，共同推動風險導向審計在農商銀行當中的廣泛應用，要有全局戰略眼光，通過國外的先進經驗，結合我國國情，制定出切實可行的對策，提高我國農商銀行抗擊風險的能力。

　　參考文獻：

　　[1]楊陽.A農商行現代風險導向內部審計研究[D].江蘇:江蘇大學,2017.

　　[2]林旺.淺談風險導向審計在農商銀行中的應用[J].財訊,2018,000(009):P.72-72.

　　[3]林旺.淺談風險導向審計在農商銀行中的應用[J].財訊,2018,(9):72.

　　[4]鮑成武.雙陽農商銀行提出2014年實現“七個突破”[J].吉林農業,2014,(6):-17--17.

　　作者：汪春文