在保險(xiǎn)公司中實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于公司的發(fā)展是十分有利的，下面文章就主要以RS保險(xiǎn)公司為例進(jìn)行研究分析，對(duì)其在全面預(yù)算中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并以此為契機(jī)，探尋有效提升全面預(yù)算管理水平、解決全面預(yù)算管理中的問(wèn)題的有效策略，希望能夠?yàn)榇龠M(jìn)RS保險(xiǎn)公司的發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

　　關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司,全面預(yù)算管理問(wèn)題,發(fā)展目標(biāo)

　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，保險(xiǎn)市場(chǎng)也不例外，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，我國(guó)保險(xiǎn)公司迎來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇和全新的挑戰(zhàn)。對(duì)于大部分保險(xiǎn)公司而言，現(xiàn)代企業(yè)管理制度逐漸完善，但是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的倒逼下，很多保險(xiǎn)公司發(fā)展舉步維艱。全面預(yù)算管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要手段，它的順利實(shí)施能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平、有效增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　正是基于此，很多保險(xiǎn)公司逐漸開(kāi)始推廣和應(yīng)用全面預(yù)算管理策略，有的保險(xiǎn)公司已經(jīng)取得了較為明顯的成效。但是，由于我國(guó)保險(xiǎn)公司起步較晚，還無(wú)法同西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比，全面預(yù)算管理的深入實(shí)施能否充分發(fā)揮其作用?發(fā)揮的作用有多大?如何才能發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用?這些都是值得各保險(xiǎn)公司深思和亟待解決的問(wèn)題。

　　1相關(guān)概念闡述

　　1.1全面預(yù)算管理

　　全面預(yù)算管理就是在未來(lái)的一段時(shí)間里，以貨幣作為表現(xiàn)形式，為了在有效時(shí)間內(nèi)體驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而實(shí)施的一種具體策略，為切實(shí)落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃所制定的戰(zhàn)略方案。全面預(yù)算管理充分利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，從而有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位、全員參與的。

　　1.2保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與意義

　　保險(xiǎn)公司主要是采用公司的組織形式的保險(xiǎn)人，主要經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)關(guān)系中的保險(xiǎn)人享有收取保險(xiǎn)費(fèi)、建立保險(xiǎn)費(fèi)基金的權(quán)利。另外，當(dāng)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，有義務(wù)向被保險(xiǎn)人賠償經(jīng)濟(jì)損失。可見(jiàn)，從本質(zhì)上看，保險(xiǎn)公司是銷售保險(xiǎn)合約、提供風(fēng)險(xiǎn)保障的公司。

　　2保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

　　2.1RS保險(xiǎn)公司基本情況介紹

　　RS保險(xiǎn)公司成立于1990年，主要從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，該保險(xiǎn)公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，在快速發(fā)展的同時(shí)，該公司在香港注冊(cè)成立了有限公司，目前該公司的經(jīng)營(yíng)范圍主要包括壽險(xiǎn)、財(cái)險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)等。2016年，該保險(xiǎn)公司財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入已經(jīng)超過(guò)了兩千億元人民幣，該保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)行業(yè)中的影響力不容小覷。目前該公司在全國(guó)營(yíng)銷范圍較廣，分支機(jī)構(gòu)較多，公司員工將近12萬(wàn)名。在分析該保險(xiǎn)公司2016年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和市場(chǎng)份額情況來(lái)看，均有不同幅度的增長(zhǎng)，但其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)有所下滑，在剔除相關(guān)政策性影響因素后，該公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)質(zhì)量有所下降。

　　2.2RS保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

　　2.2.1全面預(yù)算管理目標(biāo)未能與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相融合

　　自成立以來(lái)，該保險(xiǎn)公司始終秉承“低成本、高覆蓋、高產(chǎn)出”的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。目前該公司的全面預(yù)算管理主要是依據(jù)公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施與執(zhí)行的，通過(guò)自營(yíng)與代管的結(jié)合努力提升公司的保費(fèi)規(guī)模;不斷加快公司的新的保險(xiǎn)產(chǎn)品的推出與創(chuàng)新，在提高公司營(yíng)銷能力的同時(shí)更加關(guān)注對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整;該保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)了管理費(fèi)用與保費(fèi)收入和業(yè)務(wù)掛鉤的動(dòng)態(tài)化管理方式，充分體現(xiàn)出企業(yè)的效益導(dǎo)向原則。在預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)置上，該保險(xiǎn)公司制定了：團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入與上年相比增長(zhǎng)50%的目標(biāo)，這與實(shí)際業(yè)務(wù)之間產(chǎn)生了較大差異。

　　可見(jiàn)，在實(shí)際管控過(guò)程中，該人壽保險(xiǎn)公司預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略管理目標(biāo)之間嚴(yán)重脫節(jié)，該保險(xiǎn)公司規(guī)模在不斷增長(zhǎng)的同時(shí)很可能導(dǎo)致公司盈利能力的下降，再加之，對(duì)成本管理力度有限，該保險(xiǎn)公司并未達(dá)到在成立之初制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

　　2.2.2全面預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

　　很多企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理編制時(shí)并沒(méi)有很好地與本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況聯(lián)系在一起，RS保險(xiǎn)公司也不例外。正是由于全面預(yù)算管理編制缺乏科學(xué)性很可能導(dǎo)致保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。另外，在RS保險(xiǎn)公司中預(yù)算的編制過(guò)分依賴于公司的歷史數(shù)據(jù)，或最原始的未經(jīng)過(guò)處理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣的預(yù)算編制方法根本無(wú)法激勵(lì)企業(yè)員工的工作積極性和創(chuàng)新性。

　　RS保險(xiǎn)公司在進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)部門(mén)與部門(mén)之間、員工與員工之間的密切聯(lián)系，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不清晰、公司信息流混亂不堪，特別是一些基層分公司的執(zhí)行情況更是差強(qiáng)人意，執(zhí)行結(jié)果不能很快傳達(dá)給企業(yè)的高層管理者，而且高層管理者的決策也無(wú)法順利傳達(dá)給基層員工，從而造成該RS保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理流于形式，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真、甚至錯(cuò)位。

　　2.2.3缺乏健全而完善的全面預(yù)算指標(biāo)體系

　　RS保險(xiǎn)公司在構(gòu)建全面預(yù)算指標(biāo)體系的過(guò)程中并沒(méi)有制定出能夠?qū)�業(yè)務(wù)收入和成本投入進(jìn)行掛鉤的指標(biāo)，從而使得保險(xiǎn)公司收入與成本之間相互脫離。作為該公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門(mén)，在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)嚴(yán)重忽略了成本問(wèn)題，從而導(dǎo)致在該公司中形成了一種工作作風(fēng)：高度重視收入規(guī)模的增長(zhǎng)、嚴(yán)重忽略了粗放式管理為后期業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)的成本支出問(wèn)題。各部門(mén)之間迫于考核指標(biāo)的壓力，滋生了嚴(yán)重的本位主義，特別是在資源的需求上相互扯皮，工作之間缺乏合作性、協(xié)調(diào)性，這些問(wèn)題不僅大大降低了該公司全面預(yù)算管理的工作效率，更對(duì)公司的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)水平帶來(lái)了影響。

　　2.2.4全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

　　RS保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中存在不到位的問(wèn)題。如：該公司下達(dá)了預(yù)算管理目標(biāo)需要全員參與，但是，在具體執(zhí)行中只是傳達(dá)到基層管理層中，而作為基層的員工對(duì)預(yù)算目標(biāo)并不了解，更有甚至對(duì)預(yù)算目標(biāo)一無(wú)所知，這就導(dǎo)致該公司的基層執(zhí)行部門(mén)對(duì)于經(jīng)過(guò)分解后的預(yù)算目標(biāo)心存疑慮，基層員工更是一頭霧水，不知道該從哪里著手。還有的員工認(rèn)為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與自身利益關(guān)系不大，從而造成預(yù)算執(zhí)行人只重視短期行為，忽視了對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的思考。還有業(yè)務(wù)人員以業(yè)務(wù)特殊作為理由拒絕執(zhí)行全面預(yù)算管理，無(wú)視公司的發(fā)展。

　　2.2.5缺乏科學(xué)而完善的全面預(yù)算管理考核激勵(lì)機(jī)制

　　RS保險(xiǎn)公司的預(yù)算考核并未與公司各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、總體成本投入狀況相結(jié)合，而是嚴(yán)重脫離了上述兩種情況。在這樣的考核下，公司整體考核指標(biāo)都一樣，缺乏個(gè)性化和差異化。這種在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行的考核使得該保險(xiǎn)公司預(yù)算考核激勵(lì)效果不明顯。例如：RS保險(xiǎn)公司在某一職能部門(mén)較好地完成了當(dāng)年的預(yù)算管理目標(biāo)，但是得到的獎(jiǎng)勵(lì)較少，這樣就很難提高該部門(mén)的工作積極性;RS保險(xiǎn)公司的另一個(gè)職能部門(mén)沒(méi)有完成預(yù)算管理目標(biāo)，但是對(duì)該部門(mén)的懲罰并不明顯。

　　這缺乏科學(xué)而完善的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，在該保險(xiǎn)公司中形成了做得好沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)、做得差沒(méi)有懲罰的風(fēng)氣。長(zhǎng)此下去，該保險(xiǎn)公司員工將對(duì)公司預(yù)算控制產(chǎn)生想法，公司內(nèi)部輕視預(yù)算管理的氣氛將越來(lái)越濃。

　　3優(yōu)化保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的有效措施

　　3.1制定以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理目標(biāo)

　　全面預(yù)算管理是在戰(zhàn)略的框架內(nèi)完成的，而缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)的預(yù)算很難提升保險(xiǎn)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力和公司價(jià)值。作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化與配置的最佳方案，全面預(yù)算管理應(yīng)該在企業(yè)戰(zhàn)略指標(biāo)下得以實(shí)現(xiàn)和完成。同理，在保險(xiǎn)企業(yè)中也不例外，為了保證保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理必須以此為基礎(chǔ)開(kāi)展，便于對(duì)保險(xiǎn)公司員工進(jìn)行考核。

　　保險(xiǎn)公司制定以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，一方面，能為該公司的業(yè)務(wù)發(fā)展配置合理的資源，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性;另一方面，全面預(yù)算管理的內(nèi)容更加豐富而充實(shí)。為了確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，必須保證其目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，在執(zhí)行過(guò)程中，保險(xiǎn)公司的各層級(jí)管理人員一定要分清戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)，并通過(guò)有效的方法保證二者之間的密切聯(lián)系又不至于混淆不清。如：保險(xiǎn)公司可以通過(guò)平衡計(jì)分卡作為基本依據(jù)實(shí)施全面預(yù)算管理，通過(guò)SWOT方法對(duì)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行分析。

　　3.2優(yōu)化保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理編制的方法與流程

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)該選擇科學(xué)的、合適的全面預(yù)算編制方法。要想保證保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，保證預(yù)算的精準(zhǔn)性，保險(xiǎn)公司必須選擇恰當(dāng)?shù)摹⒑线m的預(yù)算編制方法。如：增量預(yù)算法，RS保險(xiǎn)公司應(yīng)該在充分考慮上一年實(shí)際費(fèi)用水平的基本前提下，結(jié)合本年業(yè)務(wù)增長(zhǎng)所帶來(lái)的費(fèi)用增長(zhǎng)，通過(guò)增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制。保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)費(fèi)用主要包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、查勘費(fèi)、上交的管理費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金等。再如：零基預(yù)算法，每年都不考慮上一年度的結(jié)余數(shù)，本年就按照結(jié)余為零來(lái)編制預(yù)算。

　　該公司可以采用零基預(yù)算法的費(fèi)用包括：資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用、人工成本、機(jī)構(gòu)相關(guān)的費(fèi)用等。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，RS保險(xiǎn)公司應(yīng)該在年初和年中分別執(zhí)行預(yù)算的滾動(dòng)預(yù)測(cè)法。簡(jiǎn)而言之就是，在年初時(shí)，RS保險(xiǎn)公司各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)應(yīng)該制定出詳細(xì)的業(yè)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，而在年中根據(jù)每月生成的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)重新修訂和調(diào)整本月的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)下月預(yù)算的滾動(dòng)預(yù)測(cè)。通過(guò)調(diào)整后，有助于RS保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃最大限度地實(shí)現(xiàn)與實(shí)際業(yè)務(wù)的貼合，并保證該公司能夠?qū)κ袌?chǎng)的變化做出快速反應(yīng)，從而為公司贏得經(jīng)濟(jì)效益。另外，RS保險(xiǎn)公司還必須結(jié)合實(shí)際狀況優(yōu)化全面預(yù)算編制的流程。

　　3.3構(gòu)建獨(dú)具特色的全面預(yù)算指標(biāo)體系

　　在確定預(yù)算指標(biāo)時(shí)必須嚴(yán)格遵循四個(gè)基本原則：預(yù)算指標(biāo)的制定必須與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展密切相關(guān);預(yù)算指標(biāo)必須在關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)績(jī)的同時(shí)還應(yīng)該更加重視企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果;關(guān)注責(zé)任與權(quán)利的均衡;注重長(zhǎng)短期利益的結(jié)合。

　　因此，RS保險(xiǎn)公司必須經(jīng)過(guò)層層分析和剖解，并密切結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展?fàn)顩r編制預(yù)算指標(biāo)體系，指標(biāo)體系的制定必須符合公司的實(shí)際情況、必須能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、必須能夠與市場(chǎng)接軌。如：在業(yè)務(wù)量指標(biāo)中增加標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)這一指標(biāo)，在經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)中增加凈費(fèi)用貢獻(xiàn)增長(zhǎng)率，在投入產(chǎn)出指標(biāo)中增加變動(dòng)費(fèi)用率和百元標(biāo)保固定費(fèi)用，在工作效率指標(biāo)中增加人力資源水平與經(jīng)營(yíng)主體指標(biāo)。

　　3.4加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

　　全面預(yù)算從本質(zhì)上看就是一種控制工具，它的實(shí)施能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，通過(guò)全面預(yù)算能夠?qū)�公司運(yùn)營(yíng)起到統(tǒng)馭的作用。因此，必須加強(qiáng)對(duì)公司全面預(yù)算執(zhí)行的控制，財(cái)務(wù)部門(mén)必須對(duì)全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容和知識(shí)，特別是要將相關(guān)內(nèi)容傳達(dá)到下屬的子公司、分公司的各層級(jí)管理部門(mén)中。并通過(guò)遴選培養(yǎng)出可靠的預(yù)算人員。只有在各下屬公司的積極配合下才能完成全面預(yù)算管理的實(shí)施，才能使全面預(yù)算管理的職能作用得到充分發(fā)揮。

　　另外，RS保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理已經(jīng)滲透到公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，這些業(yè)務(wù)的完成需要不同的人力、物力、財(cái)力、信息資源做支撐，因此，推行全面預(yù)算管理必須充分調(diào)動(dòng)每一個(gè)員工的積極性、自覺(jué)參與性、主動(dòng)性。如：RS公司可以通過(guò)編制不同崗位的責(zé)任說(shuō)明書(shū)來(lái)進(jìn)一步規(guī)范操作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的SOP(標(biāo)準(zhǔn)化操作流程)，盡量避免各部門(mén)之間的矛盾和沖突，迅速提升員工的工作積極性、主動(dòng)性，將員工的個(gè)人利益、個(gè)人職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)的整體利益融合在一起，從而全面提升員工的自控能力。

　　另外，每季度RS公司還必須安排專人對(duì)公司中全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化跟蹤與監(jiān)控，并將跟蹤得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，然后反饋給預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)全面預(yù)算的實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出差異后進(jìn)行分析。

　　3.5構(gòu)建完善的全面預(yù)算考核機(jī)制

　　RS保險(xiǎn)公司全面預(yù)算考核，必須嚴(yán)格遵循公平、公正、公開(kāi)、可執(zhí)行的基本原則，并將預(yù)算的執(zhí)行情況與績(jī)效掛鉤。例如：RS保險(xiǎn)公司可以構(gòu)建長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。綜上所述，隨著我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各保險(xiǎn)公司必須采取全新的方式來(lái)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，雖然有的保險(xiǎn)公司通過(guò)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)的方式提高了自身的競(jìng)爭(zhēng)力，但是這并非長(zhǎng)久之計(jì)。因此，各保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)施，為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、達(dá)到效益最大化提供保障。

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　　金融類期刊推薦：《金融教育研究》原由中國(guó)人民銀行總行主管、江西金融職工大學(xué)主辦。2003年江西金融職工大學(xué)成建制并入江西師范大學(xué)，《江西金融職工大學(xué)學(xué)報(bào)》于2010年經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)(新出審字[2010]483號(hào))，更名為《金融教育研究》，由江西師范大學(xué)主管主辦，江西師范大學(xué)學(xué)報(bào)雜志社編輯出版。