摘要：我國自從改革開放以來，經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了舉世矚目的成就。伴隨著金融改革的不斷深入和發(fā)展，各大銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得愈發(fā)激烈。作為我國金融體系當(dāng)中不可或缺的一環(huán)，農(nóng)商銀行在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)形式和種類更加復(fù)雜，因此提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力是很有必要的，可以說是取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的一個(gè)關(guān)鍵性的素，相對(duì)而言，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式已經(jīng)不適用于新時(shí)代的需要。本文主要從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的概念和主要的實(shí)施過程，以及對(duì)農(nóng)商銀行的重大意義幾方面入手，重點(diǎn)說明農(nóng)商銀行在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)當(dāng)中應(yīng)用的具體步驟，而后從多方面去闡述分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在農(nóng)商銀行中進(jìn)行應(yīng)用的過程中面臨的各種問題，然后根據(jù)這些問題提出相應(yīng)的解決辦法。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);農(nóng)商銀行;應(yīng)用研究

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的程度不斷加深，我國同世界上其他國家之間的經(jīng)濟(jì)往來更加頻繁，大額資金交易也越來越多。這就要求相關(guān)的農(nóng)商銀行改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，更好地適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)大潮。面對(duì)著日益復(fù)雜的生存環(huán)境，農(nóng)商銀行為了生存，需要作出“重心前移”的經(jīng)濟(jì)舉措，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)模式，可以更好地改善銀行的經(jīng)營環(huán)境，這一模式已經(jīng)在部分發(fā)達(dá)國家的銀行當(dāng)中進(jìn)行的廣泛的實(shí)踐，并且取得了不錯(cuò)的成果。銀行自從誕生之日起至今一直是以個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，特別是在農(nóng)商銀行的內(nèi)部實(shí)行現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，不僅有利于提高銀行的工作效率和結(jié)果，更有利于強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

　　農(nóng)業(yè)論文投稿刊物：吉林農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(雙月刊)創(chuàng)刊于1979年，是吉林農(nóng)業(yè)大學(xué)主辦的綜合性農(nóng)業(yè)科學(xué)類學(xué)術(shù)期刊，辦刊宗旨是反映農(nóng)業(yè)及相關(guān)領(lǐng)域最新科研成果，促進(jìn)國內(nèi)外學(xué)術(shù)交流與合作，推進(jìn)科技進(jìn)步，促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念

　　現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)方法，該審計(jì)方法起源于上世紀(jì)七十年代，在歐美發(fā)達(dá)國家首先興起，起初是作為開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的一種全新途徑。到二十世紀(jì)八十年代，隨著我國改革開放運(yùn)動(dòng)的進(jìn)一步深入，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種全新的理論引入我國，進(jìn)入審計(jì)行業(yè)的視野當(dāng)中，開始并未受到廣泛的應(yīng)用，近十年，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)逐步從理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`工作，作為一種審計(jì)理念，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是通過全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并且以此為基礎(chǔ)，進(jìn)而對(duì)各種可能對(duì)結(jié)果造成影響的因素進(jìn)行分析整理，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行排序，最終制定出審計(jì)工作的重點(diǎn)所在。這種審計(jì)的理念首先就是要對(duì)整個(gè)組織進(jìn)行深入詳細(xì)地了解，確定風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，將審計(jì)工作的重點(diǎn)放在該領(lǐng)域內(nèi)。在根本上保證了審計(jì)投入的高回報(bào)。

　　農(nóng)商銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的意義

　　對(duì)于銀行，特別是農(nóng)商銀行來說，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作是有著重要現(xiàn)實(shí)意義的。銀行工作的特點(diǎn)是網(wǎng)點(diǎn)多、業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)類型多、交易頻繁等特點(diǎn)，這些在很大程度上造成了審計(jì)資源與審計(jì)對(duì)象的矛盾，大量的審計(jì)對(duì)象使得有限的審計(jì)資源不可能面面俱到，而且不同對(duì)象之間的審計(jì)方法也不盡相同。對(duì)于如此龐大復(fù)雜的環(huán)境，數(shù)量有限的審計(jì)人員也不可能去進(jìn)行大規(guī)模的審查工作;而進(jìn)行頻繁地內(nèi)部審查又會(huì)對(duì)審查對(duì)象的正常工作造成一定的干擾，影響工作效率。綜上所述，引入一項(xiàng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作是很有必要的，將有限的審計(jì)資源得到合理有效的配置，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，提升銀行的工作效率，在此種情形之下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作就成為銀行來開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)必然選擇。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型工作在農(nóng)商銀行中應(yīng)用的可行性

　　銀行業(yè)不同于普通的企業(yè)，它的特殊性就在于是一個(gè)以經(jīng)營貨幣和各種資金的特殊行業(yè)，從行業(yè)性質(zhì)上就決定了銀行始終是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，銀行的高風(fēng)險(xiǎn)性也為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的應(yīng)用提供了必要性，經(jīng)過多年的發(fā)展，各家農(nóng)商銀行也基本上奠定了應(yīng)用一定程度的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

　　3.1國外銀行已經(jīng)有了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作的成功經(jīng)驗(yàn)

　　早在1976年，著名的畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所就已經(jīng)成功地實(shí)施了審計(jì)領(lǐng)域的研究項(xiàng)目。在二十世紀(jì)九十年代初期，該事務(wù)所就已經(jīng)意識(shí)到了發(fā)展一項(xiàng)新型審計(jì)工作的必要性，在1997年，畢馬威的研究小組提出了一項(xiàng)科學(xué)有效的審計(jì)方法來幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估，即以“戰(zhàn)略分析、經(jīng)營條件分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績計(jì)算、持續(xù)提高”為代表的五大原則，并且在捷克的國家銀行進(jìn)行了應(yīng)用，最終取得了不錯(cuò)的效果。

　　3.2現(xiàn)代化農(nóng)商銀行的強(qiáng)大業(yè)務(wù)能力和管理信息系統(tǒng)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)提供了有力支撐

　　若要實(shí)行現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作，主要的技術(shù)難點(diǎn)就在于需要一個(gè)強(qiáng)大的信息技術(shù)平臺(tái)作為技術(shù)支撐，因?yàn)樵摲椒ㄐ枰�建立一個(gè)龐大的數(shù)據(jù)庫來儲(chǔ)存審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。而現(xiàn)代化的農(nóng)商銀行擁有著良好的信息技術(shù)平臺(tái)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作的本質(zhì)是從宏觀和微觀的不同層面上對(duì)于被審查的單位和部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首要的條件之一就是對(duì)于被審查的單位或部門有充分的了解。在銀行業(yè)當(dāng)中，信息技術(shù)應(yīng)用和發(fā)展的速度都很快，經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)具備了完善了技術(shù)體系，這樣也為審計(jì)人員打下了良好的基礎(chǔ)，方便審計(jì)工作的有效進(jìn)行，讓審計(jì)人員更好地了解銀行各方面的狀況，從銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)債情況、結(jié)算的業(yè)務(wù)操作等方面有一個(gè)更全面的技術(shù)支撐。

　　3.3多年的改革經(jīng)營使得農(nóng)商銀行積累了一定的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)

　　我國的銀行業(yè)經(jīng)過多年的改革，已經(jīng)總結(jié)出了一套科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)的管理模式已經(jīng)十分成熟。早在1996年，我國的銀行業(yè)就開始了對(duì)于授信工作的嘗試，在實(shí)踐的過程中逐步引入了客戶信用體系評(píng)級(jí)制度以及貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度等。2001年，新巴塞爾委員會(huì)又對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了改進(jìn)。審計(jì)方法變得更加科學(xué)，對(duì)于銀行的審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估認(rèn)定等提供了有效的借鑒，有效指導(dǎo)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作在農(nóng)商銀行當(dāng)中的應(yīng)用。

　　農(nóng)商銀行在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的方法

　　在當(dāng)前的情況下，農(nóng)商銀行的高層為了防止徇私舞弊，在經(jīng)營的過程中都會(huì)或多或少的進(jìn)行審計(jì)工作。但是在具體實(shí)施的時(shí)候，還是需要注意方式方法，根據(jù)銀行的實(shí)際情況來進(jìn)行調(diào)整，一般來說，應(yīng)當(dāng)將主要方面放在被審計(jì)銀行的環(huán)境、行業(yè)背景上，注意在內(nèi)部控制測(cè)試的時(shí)候要進(jìn)行仔細(xì)的分析和評(píng)估。具體的實(shí)施過程一般為以下幾個(gè)步驟：

　　4.1首先審查銀行的外部環(huán)境

　　銀行在經(jīng)營的過程中，受到外部環(huán)境的影響較大，因此在評(píng)估農(nóng)商銀行所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)該重點(diǎn)分析一下外部因素：政治環(huán)境、國家政策、相關(guān)法律法規(guī)、國內(nèi)外金融業(yè)的形式、相關(guān)貨幣政策等。

　　4.2其次審查銀行的內(nèi)部環(huán)境

　　對(duì)銀行內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行審查的時(shí)候，不但要對(duì)銀行的會(huì)計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、程序控制等方面進(jìn)行審查，還要對(duì)銀行的內(nèi)部環(huán)境，如經(jīng)營理念、整體組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、管理者素質(zhì)和工作能力、創(chuàng)新業(yè)務(wù)等內(nèi)容也要進(jìn)行仔細(xì)的審查。

　　4.3關(guān)注在業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中的一些重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域

　　很多時(shí)候，影響銀行作出錯(cuò)報(bào)事件風(fēng)險(xiǎn)的情況很多，這其中除去外部因素和內(nèi)部管理上的一些風(fēng)險(xiǎn)之外，更主要的是在業(yè)務(wù)進(jìn)行的過程中出現(xiàn)了操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而導(dǎo)致問題發(fā)生。在操作的過程中，應(yīng)該對(duì)農(nóng)商銀行的一些中間業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審查，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度做出有效預(yù)判，并以此確定不同的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

　　結(jié)束語：

　　綜上所述，在農(nóng)商銀行當(dāng)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式是有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，在這方面不光要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，更是要結(jié)合我國的實(shí)際情況，通過銀行內(nèi)外的共同努力，依靠國家有關(guān)部門的政策支持，共同推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)商銀行當(dāng)中的廣泛應(yīng)用，要有全局戰(zhàn)略眼光，通過國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，制定出切實(shí)可行的對(duì)策，提高我國農(nóng)商銀行抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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　　作者：汪春文