內(nèi)容提要：影響我國稅收收入的因素眾多，但從宏觀來看，經(jīng)濟(jì)增長是稅收增長的基本源泉。本文主要運(yùn)用SPSS軟件，通過簡單回歸分析的方法分析了1978—2018年這41年的稅收收入與GDP數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，找出或發(fā)現(xiàn)稅收收入與GDP增長之間存在的內(nèi)在關(guān)系，并對(duì)未來稅收收入的前景進(jìn)行了預(yù)測。結(jié)果表明GDP對(duì)我國稅收收入有顯著的影響，即經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長間有一定的聯(lián)系。

　　關(guān)鍵詞：稅收收入 經(jīng)濟(jì)增長 GDP 回歸分析

　　問題的提出

　　改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和經(jīng)濟(jì)的快速增長，中國的稅收收入發(fā)生了重大變化，為研究我國稅收收入與GDP是否存在關(guān)系，需要建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，對(duì)模型進(jìn)行回歸估計(jì)以此得出兩者間的相關(guān)關(guān)系，并分析影響稅收收入的因素，給出了調(diào)整稅收收入的一些適當(dāng)措施。

　　(一)研究意義

　　稅收收入是我國政府收入的重要來源，而GDP是體現(xiàn)一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要指標(biāo)，因此，研究兩者的經(jīng)濟(jì)關(guān)系對(duì)于我們更好的解決我國一些經(jīng)濟(jì)問題具有重要意義。并且為我們了解我國經(jīng)濟(jì)狀況，更好的發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高政府的影響力具有實(shí)際意義。

　　(二)研究方法

　　我們主要運(yùn)用SPSS.20軟件，通過簡單回歸分析的方法分析1978—2018年這41年的稅收收入與GDP數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，從而找出或發(fā)現(xiàn)稅收收入與GDP增長之間存在的內(nèi)在關(guān)系。

　　國內(nèi)研究現(xiàn)狀

　　改革開放以來，中央和地方的稅收收入1988年為2390.47億元，到2018年已增長到156402.86億元。并且稅收收入增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出GDP的增長速度，稅收經(jīng)濟(jì)彈性系數(shù)高位運(yùn)行。對(duì)稅收收入與GDP之間關(guān)系更確切的把握，還需要借助計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和時(shí)間序列中的方法進(jìn)行實(shí)證分析。

　　1994年稅改以來我國財(cái)政政策主要分為四個(gè)時(shí)期：1994-1997年，國家為了抑制經(jīng)濟(jì)過熱和通貨膨脹采取適度從緊的財(cái)稅政策;1998-2004年，面對(duì)亞洲金融危機(jī)導(dǎo)致外需減少、企業(yè)破產(chǎn)、產(chǎn)出就業(yè)等壓力，政府通過了擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、增發(fā)國債、提高出口退稅等擴(kuò)大內(nèi)需的積極財(cái)政政策;2005-2007年，政府采取了穩(wěn)健的財(cái)政政策，期間經(jīng)濟(jì)總體動(dòng)能不足，但是通脹壓力并不嚴(yán)重，因此采取穩(wěn)健的財(cái)政政策;2008年至今，由于全球金融危機(jī)導(dǎo)致外需降低，政府采取了積極財(cái)政政策：減稅降費(fèi)、提高出口退稅、取消諸多行政事業(yè)收費(fèi)來減少財(cái)政收入，同時(shí)擴(kuò)大政府投資、加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

　　三、我國稅收收入與GDP關(guān)系的理論分析

　　稅收收入與GDP之間具有某種匹配關(guān)系，所以稅收收入高低在一定程度由GDP決定，GDP是衡量經(jīng)濟(jì)成果的總指標(biāo)，能夠綜合反映國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題和三次產(chǎn)業(yè)的成果。而稅收來自生產(chǎn)、非生產(chǎn)，經(jīng)營和非經(jīng)營性的各產(chǎn)業(yè)。稅法規(guī)定有應(yīng)稅收入和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人都屬于納稅人，被納入稅收收入的核算范圍上具有一致性，在進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)具有較高的相關(guān)性和可比性。因此，GDP是全社會(huì)的總稅源，它的大小制約著稅收收入規(guī)模。

　　稅收收入增長與GDP增長具有高度相關(guān)性，但不代表稅收與GDP是完全同步增長的，總的來說具有一致性增長趨勢，但增長速度并不相同。GDP是稅收收入最大的來源，但不唯一。GDP包含了生產(chǎn)和非生產(chǎn)等社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，它能總體反映國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量和三次產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)成果。同樣，稅收也來自生產(chǎn)、非生產(chǎn)，經(jīng)營和非經(jīng)營性的各次產(chǎn)業(yè)，GDP和稅收收入這兩個(gè)指標(biāo)在核算范圍上具有一致性，GDP是全社會(huì)的稅收收入總來源，GDP多少制約著稅收收入量[1]。核算范圍以外的經(jīng)濟(jì)因素帶來的稅收，其增長速度是否與GDP增長速度一致，取決于該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與GDP的相關(guān)性。

　　四、我國稅收收入與GDP關(guān)系的實(shí)證分析

　　(一)變量的選擇與數(shù)據(jù)的搜集

　　為了全面反映中國稅收增長的全貌，選擇我國的稅收收入作為被解釋變量，以反映國家稅收的增長;選擇“國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)”作為經(jīng)濟(jì)整體增長水平的代表。表1給出了我國1978-2018年稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值的時(shí)間序列數(shù)據(jù)。

　　(二)模型的選擇與參數(shù)估計(jì)

　　根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)變量的經(jīng)濟(jì)意義和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，我國稅收收入設(shè)為因變量Y，GDP為自變量X，通過建立模型，分析它們之間變化的關(guān)系函數(shù)。

　　(三)模型檢驗(yàn)

　　1.經(jīng)濟(jì)意義

　　據(jù)理論分析，稅收收入應(yīng)與GDP成正相關(guān)。由模型估計(jì)結(jié)果可看出，當(dāng)年GDP每增長1億元，稅收收入就會(huì)增長0.182億元。稅收收入隨GDP的增加而增加，符號(hào)為正。這與理論分析和經(jīng)驗(yàn)判斷相一致。

　　統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)

　　(1)模型檢驗(yàn)中，給定一個(gè)顯著性水平5fbbbd7529d81_html_6dfb89988a15ac19.gif =0.05，P=0.00〈0.05,F=11195.394，認(rèn)為模型顯著有意義。

　　(2)擬合優(yōu)度5fbbbd7529d81_html_babb38b46fc58170.gif =0.997表明，稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的線性模型擬合程度較好，稅收收入變化99%可以由GDP變化來解釋。

　　(3)在5%的顯著性水平下，P=0.00〈0.0拒絕原假設(shè)，認(rèn)為國民生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入有顯著影響。

　　五、結(jié)論及意見

　　本文通過對(duì)我國1978-2018年的稅收收入和GDP數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析得出如下結(jié)論：

　　稅收收入與GDP之間存在必然的聯(lián)系，GDP的改變會(huì)引起稅收收入的相應(yīng)變化。即可說明我國稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長之間有根本的聯(lián)系。

　　2.稅收增長和GDP增長并不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，稅收收入的影響因素較多，因此稅收收入的增長速度可能高于GDP的增長速度，也可能低于GDP的增長速度。由于人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、變動(dòng)性以及政府宏觀政策的靈活性，稅收和GDP增長不同步是必然的，稅收和GDP同步增長則是人們的主觀臆想。

　　通過以上分析我們可以看出，我國稅收收入的增長并不僅是由于GDP的影響，必然存在起它因素。針對(duì)我國稅收收入，為保證其穩(wěn)定快速增長，以促使國家財(cái)政實(shí)力得到顯著增強(qiáng)，提出以下幾點(diǎn)意見：

　　(1)國家應(yīng)及時(shí)進(jìn)行政策調(diào)整。在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我們必須相應(yīng)采取措施來提高國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，提高國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力，這對(duì)于我們稅收收入的提高有重大影響。

　　(2)國家應(yīng)加大執(zhí)法力度。在我國，現(xiàn)在有一小部分納稅人偷稅漏稅嚴(yán)重，因此，我們必須加大執(zhí)法力度，有效監(jiān)督人們的依法納稅，這對(duì)我們稅收收入影響也是非常重大的，如果人人偷稅漏稅，那勢必會(huì)對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重?fù)p害。

　　(3)根據(jù)我國國情，財(cái)政政策與貨幣政策相結(jié)合，制定出真正適合我國國情的經(jīng)濟(jì)策略，引領(lǐng)中國走可持續(xù)發(fā)展道路，那么我國的稅收收入會(huì)相應(yīng)提高。

　　(4)建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)政府財(cái)政治理。各級(jí)政府應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各級(jí)人大審批的年度預(yù)算和中期預(yù)算，堅(jiān)決遏制變相的政府舉債行為;加強(qiáng)各級(jí)人大預(yù)算工作委員會(huì)監(jiān)督力度，聘請(qǐng)專業(yè)人員成立相關(guān)預(yù)算決算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，為各級(jí)政府預(yù)算和財(cái)政政策提供咨詢意見[5]。

　　(5)進(jìn)一步改善財(cái)政分權(quán)制，減小地方財(cái)政赤字?jǐn)U張帶來的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。在適度加強(qiáng)中央的財(cái)政事權(quán)、保障地方事權(quán)的同時(shí)，減少并規(guī)范中央與地方共同財(cái)政事權(quán)[5]。

　　經(jīng)濟(jì)師論文投稿刊物：稅務(wù)研究是中國稅收科學(xué)理論研究的最高學(xué)術(shù)期刊。 本刊刊登了許多當(dāng)代中國稅收理論研究領(lǐng)域品位高、理論性學(xué)術(shù)性強(qiáng)、質(zhì)量高、具有權(quán)威性的文章;并注意發(fā)揮其群眾性學(xué)術(shù)交流園地的作用，推動(dòng)群眾性稅收理論研究的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、扶植稅收理論研究新生力量;拓寬研究領(lǐng)域，拓寬研究思路，從大稅收、大宏觀、大社會(huì)的視角來研究稅收中的一些問題。

　　因此，GDP對(duì)我國稅收收入有顯著的影響，即經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長間有一定的聯(lián)系。但也并不是完全由其決定的，還存在另外一些小的因素，但GDP對(duì)其影響是最大的,因此結(jié)合上述幾點(diǎn)建議，可以適度調(diào)整稅收收入。

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　　作者：劉潔